來自資金池利息，增值稅有征有免

來自資金池利息，增值稅有征有免

時(shí)間：2025年07月16日

來源：稅海濤聲

作者：段文濤

現(xiàn)階段，企業(yè)向非金融企業(yè)借貸資金的情況越來越普遍。同時(shí)，不少銀行推出現(xiàn)金管理服務(wù)，企業(yè)集團(tuán)或控股公司建立內(nèi)部資金池，實(shí)行資金集中管理，但不影響各公司自由支配各自的資金；每季度產(chǎn)生利息收入，由管理資金池的銀行按各家公司在銀行賬戶中每日資金情況結(jié)算各家公司的利息收入并撥款到各家子公司銀行賬戶；那子公司收到的這個(gè)利息收入是否繳納增值稅？

非金融企業(yè)之間貸款取得的利息征稅是一般規(guī)定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附稅目注釋的規(guī)定，貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于“金融服務(wù)”稅目的征稅范圍。因此，不論金融企業(yè)還是其他單位或個(gè)人，只要發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款的應(yīng)稅行為。

對(duì)于非金融企業(yè)將資金提供給對(duì)方并收取利息，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，企業(yè)主管部門將資金提供給所屬企業(yè)而收取資金占用費(fèi)等，不論是企業(yè)之間直接發(fā)生資金借貸新行為，還是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理而建立內(nèi)部資金池，由銀行辦理資金借貸及收取、劃撥利息，只要其取得的利息是基于相關(guān)資金貸與其他企業(yè)而計(jì)算并收取的，即屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入。

一般納稅人應(yīng)按“金融服務(wù)”適用6％的稅率征收增值稅；小規(guī)模納稅人適用3％征收率征收增值稅，銷售額為其收取的全部利息收入（包括各種加息和罰息及價(jià)外費(fèi)用）。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確，存款利息免征增值稅。如果企業(yè)由集團(tuán)資金池集中管理的資金，取得的僅作為銀行存款（未發(fā)生資金貸與其他企業(yè)使用的行為）而收取的利息，則屬于不征收增值稅項(xiàng)目。