印度稅改方案能否破除稅制積弊

印度稅改方案能否破除稅制積弊

時間：2025年05月27日

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：丁琴 梁譯心

近日，印度2025年《所得稅法》草案在印度人民院（議會下院）審議，若審議通過，將于2026年4月1日生效。印度此次改革旨在通過重構(gòu)個人所得稅體系、優(yōu)化中小企業(yè)稅制等多項(xiàng)措施，破除長期制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制積弊。而這場被印度政府稱為“制度創(chuàng)新范式”的稅改，能否順利實(shí)施并收到預(yù)期效果，在國內(nèi)外引發(fā)廣泛爭論和多重質(zhì)疑。

經(jīng)濟(jì)滯脹與稅制痼疾并存

近年來，印度國內(nèi)經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)疲軟，失業(yè)率居高不下，通脹壓力持續(xù)攀升。同時，印度的稅收體系也面臨多重結(jié)構(gòu)性挑戰(zhàn)，其脆弱性首先體現(xiàn)在稅基的極度狹窄。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024—2025財(cái)年，印度僅有7500萬人提交納稅申報(bào)表，占全國總?cè)丝诘谋壤蛔?%。其中，63%的申報(bào)者實(shí)際上并未繳納任何稅款。

根據(jù)官方公布的稅收數(shù)據(jù)，印度中產(chǎn)階級群體（年收入10萬—1000萬盧比，1元人民幣約合11.8392印度盧比）承擔(dān)了所得稅的主要部分，而年收入超過1000萬盧比的高凈值人群貢獻(xiàn)的比例相對較低。這種結(jié)構(gòu)性失衡凸顯了現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)貧富差距方面的功能不足。此外，由于稅制失衡，中產(chǎn)階級的可支配收入持續(xù)減少，生活開支占據(jù)主導(dǎo)。印度國家抽樣調(diào)查辦公室的2023—2024財(cái)年家庭消費(fèi)支出調(diào)查顯示，普通家庭支出中有65%用于食品、住房與醫(yī)療等剛性開支，同時家庭債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從上一財(cái)年的14.8%上升至17.4%，而實(shí)際工資增速卻長期落后于零售通脹率。

印度6億勞動力中的大部分受雇于非正規(guī)職業(yè)，灰色經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。盡管稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)稅收征管，但非正規(guī)經(jīng)濟(jì)向正規(guī)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型仍面臨巨大阻力。

多層級、高壁壘的稅收體系對印度營商環(huán)境造成了顯著損害。中央、邦與地方三級稅制中存在大量模糊條款。例如，1961年《所得稅法》關(guān)于商業(yè)信托資本利得稅稅率的適用爭議持續(xù)數(shù)十年，導(dǎo)致房地產(chǎn)投資信托長期按30%的稅率繳稅。此外，高關(guān)稅政策成為外資進(jìn)入印度市場的重大障礙，汽車進(jìn)口稅率最高可達(dá)110%，化學(xué)品和電子產(chǎn)品稅率顯著高于國際平均水平。大眾、起亞等多家全球知名汽車公司紛紛在印度深陷稅務(wù)糾紛，印度政府稱這些企業(yè)涉嫌逃稅。而相關(guān)跨國企業(yè)則認(rèn)為，外國公司在印度長期面臨過度稅務(wù)調(diào)查，這使得投資者對印度市場的信心大幅下降。

圖為印度孟買街頭。

推進(jìn)稅改以應(yīng)對結(jié)構(gòu)性挑戰(zhàn)

針對經(jīng)濟(jì)中存在的結(jié)構(gòu)性矛盾，印度政府推出了當(dāng)前的稅收改革方案。

在個人所得稅方面，擬將起征點(diǎn)從70萬盧比大幅提升至120萬盧比，覆蓋人群擴(kuò)大約40%；稅率級距擬由原來的5檔增加至6檔，最高稅率30%的征稅門檻從150萬盧比上調(diào)至240萬盧比，從而構(gòu)建“高門檻、寬級距、緩累進(jìn)”的稅收結(jié)構(gòu)。專項(xiàng)扣除項(xiàng)目則擬從十余項(xiàng)精簡為兩項(xiàng)，僅保留7.5萬盧比標(biāo)準(zhǔn)扣除及雇主養(yǎng)老金扣除，以簡化申報(bào)流程。

中小微企業(yè)的推定課稅標(biāo)準(zhǔn)從2000萬盧比放寬至3000萬盧比，同時新增“現(xiàn)金收入占比不得超5%”的限制，以有效壓縮灰色交易空間。針對電子制造業(yè)的非居民企業(yè)，適用推定征稅規(guī)則，其應(yīng)稅基數(shù)設(shè)定為總收入的25%，并引入5年鎖定期，防止企業(yè)通過短期套利行為規(guī)避稅收。此外，修復(fù)了商業(yè)信托稅制中的漏洞，基礎(chǔ)設(shè)施投資信托和房地產(chǎn)投資信托的上市證券長期資本利得稅稅率擬從30%下調(diào)至12.5%，從而結(jié)束長達(dá)數(shù)十年的法律爭議。對于符合條件的初創(chuàng)企業(yè)，允許其在成立后的10年內(nèi)，選擇任意連續(xù)3年享受利潤全額免稅的優(yōu)惠政策。

在國際稅收領(lǐng)域，根據(jù)新的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則，允許企業(yè)在符合獨(dú)立交易原則的前提下，連續(xù)3年適用相同的定價標(biāo)準(zhǔn)，意在提升跨境交易的確定性。數(shù)字服務(wù)提供商需披露其收入來源地信息，以明確鎖定數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅基。此外，國際金融服務(wù)中心（古吉拉特邦國際金融科技城）的稅收優(yōu)惠政策范圍將擴(kuò)展至船舶租賃業(yè)務(wù)的資本利得、衍生品交易以及壽險保單相關(guān)業(yè)務(wù)。同時，外資保險公司的持股上限擬從74%提升至100%，但前提是將所收取的全部保費(fèi)重新投資于印度國內(nèi)市場。

稅改面臨多重質(zhì)疑

盡管印度政府將此次稅制改革標(biāo)榜為歷史性突破，但其方案的可行性與實(shí)際效果仍面臨多重質(zhì)疑。

首先，此次改革是否吸取了以往教訓(xùn)尚存疑問。據(jù)了解，印度2010年與2019年的兩次稅改均無實(shí)質(zhì)進(jìn)展，若此次改革目標(biāo)僅停留在簡化法律條文和擴(kuò)大稅基等表層問題，而未觸及稅收分配的結(jié)構(gòu)性矛盾，例如高凈值人群貢獻(xiàn)不足20%所得稅的畸形現(xiàn)狀，所謂的改革公平性恐難實(shí)現(xiàn)，相關(guān)改革措施能推進(jìn)到何種程度更是難以估計(jì)。

其次，維持企業(yè)低稅率以吸引外資的政策，可能效果甚微。當(dāng)?shù)胤治鋈耸糠Q，2019年企業(yè)稅率下調(diào)后，印度外資凈流入額不升反降，2024年4月—12月的凈流入額甚至暴跌至僅12億美元，同比驟降85%，這表明單靠稅率調(diào)整難以根治投資環(huán)境中的深層次問題。而且，稅改的緊迫性似乎受制于外部壓力，尤其是美國“對等關(guān)稅”的威脅。例如，印度將汽車進(jìn)口關(guān)稅從110%驟降至30%，雖迎合了國際資本需求，卻可能沖擊本土制造業(yè)，尤其是中小微企業(yè)的生存空間。若改革僅為規(guī)避外部制裁而忽視國內(nèi)產(chǎn)業(yè)平衡，其可持續(xù)性將大打折扣。當(dāng)?shù)孛襟w評論指出：“印度既希望主導(dǎo)規(guī)則制定，又難以擺脫對西方市場的依賴，這種戰(zhàn)略矛盾將長期制約其改革成效?！?/font>

最后，稅改對中產(chǎn)階級的承諾也存疑點(diǎn)。盡管個稅起征點(diǎn)大幅提升至120萬盧比，但在通脹高企、家庭債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重攀升至17.4%的背景下，可支配收入的些許改善能否真正激活消費(fèi)需求仍需觀察。若工資增長停滯與生活必需品價格飆升持續(xù)侵蝕購買力，稅改所帶來的喘息空間恐被現(xiàn)實(shí)壓力迅速吞噬。印度金德爾全球大學(xué)教授迪潘舒·莫漢指出，在孟買、德里等大城市，家庭年收入達(dá)到120萬盧比仍屬于拮據(jù)狀態(tài)，此次稅改并未觸及民生核心矛盾。印度若無法同步解決增加就業(yè)崗位、技能培訓(xùn)與公共服務(wù)提質(zhì)等系統(tǒng)性難題，孤立的稅改終將又淪為一場治標(biāo)不治本的政策實(shí)驗(yàn)。