美國(guó)遺產(chǎn)稅百年?duì)幾h 是“劫富濟(jì)貧”，還是“阻礙經(jīng)濟(jì)”？

美國(guó)遺產(chǎn)稅百年?duì)幾h

是“劫富濟(jì)貧”，還是“阻礙經(jīng)濟(jì)”？

時(shí)間：2025年04月02日

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：趙湘 陳幼平

遺產(chǎn)稅是美國(guó)稅收體系中的重要組成部分，但其自誕生之日起便飽受爭(zhēng)議。一方面，它是政府調(diào)節(jié)財(cái)富分配、縮小貧富差距的工具，另一方面，它也被視作對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵犯。

位于美國(guó)加州的赫氏古堡，游客常年絡(luò)繹不絕。由于難以承受高額遺產(chǎn)稅，城堡家族于1957年將城堡及附近莊園捐獻(xiàn)給了加州政府。

如今，城堡作為加州的州立歷史公園對(duì)游客開放。

美國(guó)最早提出征收遺產(chǎn)稅是在1797年，當(dāng)時(shí)是為了籌集軍費(fèi)，但這一稅種很快被廢除?，F(xiàn)代意義上的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅是在1916年正式引入，主要為第一次世界大戰(zhàn)籌集資金。此后，在不斷的爭(zhēng)議聲中，遺產(chǎn)稅成為美國(guó)稅收體系中的一部分，并經(jīng)歷了多次調(diào)整和改革。

從初步嘗試到推出《稅收法案》

19世紀(jì)末，隨著工業(yè)革命的發(fā)展，美國(guó)富豪的財(cái)富積累如同火山噴發(fā)，洛克菲勒、卡內(nèi)基就是其中的代表。他們通過行業(yè)壟斷獲得巨額財(cái)富，而普通人卻生活在貧困與剝削之中。貧富差距急劇擴(kuò)大的背景下，遺產(chǎn)稅作為一種調(diào)節(jié)財(cái)富分配的工具被提上了議程。

1894年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過《威爾遜·戈?duì)柭P(guān)稅法》，其中包含了一項(xiàng)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅條款，規(guī)定對(duì)超過1000美元的遺產(chǎn)征收2%的稅款。不過，這一條款很快遭到挑戰(zhàn)。第二年，美國(guó)最高法院裁定該法案中的遺產(chǎn)稅條款違憲，認(rèn)為遺產(chǎn)稅屬于直接稅，而根據(jù)美國(guó)憲法，直接稅必須按各州人口比例分?jǐn)?。由于《威爾遜·戈?duì)柭P(guān)稅法》中的遺產(chǎn)稅并未按此原則征收，因此被裁定無效。這一判決使得聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的嘗試暫時(shí)擱淺。

1916年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過《稅收法案》，正式將遺產(chǎn)稅納入聯(lián)邦稅收體系，標(biāo)志著美國(guó)現(xiàn)代遺產(chǎn)稅制度的開端。當(dāng)時(shí)，遺產(chǎn)稅允許遺囑執(zhí)行人從總遺產(chǎn)中扣減喪葬費(fèi)、管理費(fèi)和有關(guān)債務(wù)及損失，并規(guī)定了5萬美元的免征額，最低稅率為1%，凈遺產(chǎn)超過500萬美元的適用10%的最高稅率。這一稅種的設(shè)立，標(biāo)志著美國(guó)政府開始通過稅收手段干預(yù)財(cái)富分配，試圖緩解社會(huì)矛盾。

然而，遺產(chǎn)稅的開征并非一帆風(fēng)順。反對(duì)者認(rèn)為，遺產(chǎn)稅是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵犯，尤其是對(duì)通過合法手段積累財(cái)富的企業(yè)家和農(nóng)場(chǎng)主的不公。支持者則強(qiáng)調(diào)，遺產(chǎn)稅有助于防止財(cái)富的過度集中，促進(jìn)社會(huì)公平。這場(chǎng)爭(zhēng)論貫穿了整個(gè)20世紀(jì)，并隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的變化不斷演變。

從羅斯福新政到“特朗普稅改”

20世紀(jì)30年代，經(jīng)濟(jì)大蕭條的到來使美國(guó)社會(huì)對(duì)財(cái)富分配的關(guān)注度達(dá)到新高。美國(guó)總統(tǒng)富蘭克林·羅斯福的新政不僅擴(kuò)大了聯(lián)邦政府的職能，也對(duì)稅收政策進(jìn)行了重大調(diào)整：1934年遺產(chǎn)稅稅率提高到60%，適用于凈遺產(chǎn)超過1000萬美元的部分；1935年提高到70%，適用于凈遺產(chǎn)超過5000萬美元的部分；1941年又調(diào)整為77%，這個(gè)稅率一直持續(xù)到1976年。這些舉措旨在通過對(duì)富人征稅，為政府的社會(huì)福利項(xiàng)目提供資金，同時(shí)緩解社會(huì)對(duì)財(cái)富不平等的不滿。

到二戰(zhàn)期間，遺產(chǎn)稅不僅是政府財(cái)政收入的來源，也被視為愛國(guó)主義的一種表現(xiàn)，即富人有義務(wù)為國(guó)家戰(zhàn)爭(zhēng)努力貢獻(xiàn)更多力量。不過，戰(zhàn)后隨著經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和保守主義的興起，遺產(chǎn)稅稅率又開始下調(diào)。20世紀(jì)80年代，美國(guó)總統(tǒng)里根的稅收改革開始降低遺產(chǎn)稅最高稅率，并提高了免征額。

進(jìn)入21世紀(jì)，遺產(chǎn)稅進(jìn)一步成為美國(guó)政治斗爭(zhēng)的焦點(diǎn)之一。2001年，小布什政府推出《經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收減免協(xié)調(diào)法案》，降低遺產(chǎn)稅最高稅率，提升了免征額度，并試圖在2010年取消遺產(chǎn)稅制度。然而，這一政策引發(fā)了激烈的爭(zhēng)議。反對(duì)者指出，取消遺產(chǎn)稅主要惠及的是富人，將加劇財(cái)富不平等。

2017年，特朗普政府的《減稅與就業(yè)法案》將遺產(chǎn)稅的免征額提高了1倍。由于免征額大幅提高，只有極少數(shù)富裕家庭的遺產(chǎn)會(huì)受到遺產(chǎn)稅的影響，這種加劇財(cái)富集中的做法，引發(fā)了關(guān)于遺產(chǎn)稅公平性的激烈辯論。

遺產(chǎn)稅爭(zhēng)議源自對(duì)財(cái)富與公平的不同理解

美國(guó)遺產(chǎn)稅的社會(huì)影響深遠(yuǎn)而復(fù)雜。一方面，它被視為縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平的重要工具。通過對(duì)巨額遺產(chǎn)征稅，政府可以獲得可觀的財(cái)政收入，用于教育、醫(yī)療和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共項(xiàng)目。遺產(chǎn)稅還被認(rèn)為有助于打破“財(cái)富世襲制”，鼓勵(lì)后代通過自身努力實(shí)現(xiàn)成功，而非依賴家族財(cái)富。

另一方面，遺產(chǎn)稅也面臨著效率與公平的質(zhì)疑。反對(duì)者指出，遺產(chǎn)稅可能導(dǎo)致資本外流和投資減少，影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。例如，一些富豪通過設(shè)立信托基金或捐資給慈善機(jī)構(gòu)來規(guī)避遺產(chǎn)稅，這不僅減少了稅收收入，也可能造成資源配置扭曲。此外，遺產(chǎn)稅對(duì)家族企業(yè)和小農(nóng)場(chǎng)主的沖擊尤為明顯。由于這些資產(chǎn)的流動(dòng)性通常較低，繼承人可能被迫出售部分資產(chǎn)以支付稅款，從而削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

更為重要的是，遺產(chǎn)稅的爭(zhēng)議反映出美國(guó)社會(huì)對(duì)財(cái)富與公平的不同理解。有人呼吁，財(cái)富的積累離不開社會(huì)的支持，富人應(yīng)當(dāng)通過稅收回饋社會(huì)。反對(duì)的聲音則主要強(qiáng)調(diào)，財(cái)富積累主要是個(gè)人努力的成果，政府無權(quán)通過稅收剝奪個(gè)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)。這些價(jià)值觀上的分歧，使得遺產(chǎn)稅將可能長(zhǎng)期成為美國(guó)政治、社會(huì)爭(zhēng)論的重要議題。