兩會(huì)：建議為縮小貧富差距可考慮開(kāi)征遺產(chǎn)稅，中國(guó)應(yīng)不應(yīng)該征收遺產(chǎn)稅？

人大代表建議征收遺產(chǎn)稅

    昨天，一條“為縮小貧富差距可考慮開(kāi)征遺產(chǎn)稅”的代表建議沖上微博熱搜，引發(fā)網(wǎng)友爭(zhēng)議。


    全國(guó)人大代表、全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委委員、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)汪康建議，加快收入分配制度改革，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，提高居民消費(fèi)指數(shù)在GDP中的比重。進(jìn)一步提高離退休人員待遇，加大對(duì)困難群體的扶持力度。將幼兒園教育納入義務(wù)教育，建議為縮小貧富差距可考慮開(kāi)征遺產(chǎn)稅等措施。


    據(jù)我們所知，中國(guó)目前是沒(méi)有遺產(chǎn)稅的，不過(guò)在國(guó)外，例如美國(guó)，加拿大等國(guó)家都是征收過(guò)或者正在征收遺產(chǎn)稅的，那么中國(guó)為什么還未征收遺產(chǎn)稅？中國(guó)有必要征收遺產(chǎn)稅么？征收遺產(chǎn)稅真的能縮小貧富差距么？下面就為大家來(lái)一一解答。

財(cái)政部辟謠遺產(chǎn)稅

    其實(shí)，早在2012年的兩會(huì)上，就有代表提出關(guān)于開(kāi)征遺產(chǎn)稅的問(wèn)題了——全國(guó)人大代表、首鋼總公司董事長(zhǎng)朱繼民在2012年的全國(guó)兩會(huì)上提出，建議研究開(kāi)征遺產(chǎn)稅，向少數(shù)富裕人士開(kāi)征遺產(chǎn)稅，這是一種難得的、最適宜于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下調(diào)節(jié)貧富差距的手段。


    曾經(jīng)在網(wǎng)上流出2004年、2010年版《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》。

    而在2017年財(cái)政部就已經(jīng)明確表示，中國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅，2004年、2010年版《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》的來(lái)源未知，也列明了遺產(chǎn)稅的各種特點(diǎn)。

    一句話總結(jié)就是：我們現(xiàn)在就不具備征收的能力，而且征收會(huì)導(dǎo)致資本外流人家都在廢除了，我們?cè)倏纯窗?/font>。

國(guó)外如何征收遺產(chǎn)稅

    雖然中國(guó)目前還沒(méi)有征收遺產(chǎn)稅，準(zhǔn)確的說(shuō)是中國(guó)大陸，香港其實(shí)還是實(shí)行過(guò)一段時(shí)間，不過(guò)在國(guó)外，很多國(guó)家都會(huì)征收遺產(chǎn)稅，下面就帶大家來(lái)看看。

    目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對(duì)遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和混合遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。下面來(lái)看看各個(gè)國(guó)家遺產(chǎn)稅征收方式和稅率：

    美國(guó)：遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合并采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%，后者適用于遺產(chǎn)額達(dá)到2500萬(wàn)美元以上的納稅人，當(dāng)中包括其個(gè)人在世界各地的所有資產(chǎn)。另外，遺產(chǎn)額在60萬(wàn)美元以下者免征遺產(chǎn)稅，而對(duì)于非居民，只需將在美國(guó)本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。

    日本：采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅；對(duì)非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

    伊朗：伊朗采用混合遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)價(jià)額超過(guò)500萬(wàn)里亞爾以上的，先按10%的比例稅率課征一次遺產(chǎn)稅，然后根據(jù)親等關(guān)系按三種不同的累進(jìn)稅率對(duì)繼承人取得的財(cái)產(chǎn)價(jià)額征收一次繼承稅。其中：一類稅率適用于配偶、父母、子女；二類稅率適用于祖父母、兄弟姐妹；三類稅率適用于其他繼承人。

    意大利：實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈(zèng)人。對(duì)第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對(duì)第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率。

    英國(guó)：英國(guó)居民在全世界各地的所有資產(chǎn)需要支付遺產(chǎn)稅，而非英國(guó)籍人士只有在英國(guó)國(guó)內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。

    德國(guó)：分遺產(chǎn)稅制，實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，其稅率從7％到50％不等。

世界各國(guó)在贈(zèng)與稅的立法實(shí)踐中存在以下六種模式：

    1．開(kāi)征遺產(chǎn)稅的同時(shí)開(kāi)征贈(zèng)與稅。這種模式為多數(shù)國(guó)家采用。比如美國(guó)、日本、韓國(guó)等。

    2．遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅同時(shí)課征，但對(duì)被繼承人生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)除按年或按次課征贈(zèng)與稅外，還需在被繼承人死亡時(shí)，對(duì)其生前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)總額與遺產(chǎn)合并一起征收遺產(chǎn)稅，原來(lái)已納的贈(zèng)與稅給予扣減。目前意大利、新西蘭等少數(shù)國(guó)家采用此種模式。

    3．僅開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但對(duì)被繼承人死亡前若干年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)追征遺產(chǎn)稅。如：英國(guó)對(duì)被繼承人死亡前7年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅；新加坡對(duì)被繼承人死亡前5年內(nèi)贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅。

    4．只開(kāi)征遺產(chǎn)稅，對(duì)生前贈(zèng)與不征稅。如：伊朗，只對(duì)因繼承或受遺贈(zèng)而獲得的所有財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

    5．只征收贈(zèng)與稅，不征收遺產(chǎn)稅。如：加納，只對(duì)平常贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，對(duì)遺囑中遺留財(cái)產(chǎn)和無(wú)遺囑的財(cái)產(chǎn)繼承均不課稅。

    6．對(duì)遺產(chǎn)和平時(shí)贈(zèng)與都不征稅，中國(guó)為其中之一。

    雖然以上這些國(guó)家還在征收遺產(chǎn)稅，不過(guò)國(guó)外已經(jīng)有很多國(guó)家，還有中國(guó)香港已經(jīng)廢除了遺產(chǎn)稅～

國(guó)外逐漸廢除遺產(chǎn)稅

    雖然有很多國(guó)家在征收遺產(chǎn)稅，不過(guò)絕大多數(shù)國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始逐漸廢除遺產(chǎn)稅。

    這三十年來(lái)，有二十多個(gè)國(guó)家與地區(qū)取消了遺產(chǎn)稅。

    國(guó)家有以色列于1981年取消遺產(chǎn)稅，新西蘭于1992年取消遺產(chǎn)稅，瑞典2005年取消遺產(chǎn)稅，香港地區(qū)2006年取消遺產(chǎn)稅，奧地利及新加坡于2008年取消遺產(chǎn)稅，

    根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，加拿大、澳大利亞、新西蘭、澳門(mén)、香港、新加坡……都曾征過(guò)，但現(xiàn)在廢除了遺產(chǎn)稅，美國(guó)也在路上了。下面是小編費(fèi)勁吧啦找來(lái)的圖，這些國(guó)家都已經(jīng)廢除了遺產(chǎn)稅。

    所以中國(guó)目前還沒(méi)有征收遺產(chǎn)稅也是有原因的，介于考慮國(guó)外的遺產(chǎn)稅征收形式以及效果，我們來(lái)看看國(guó)外為什么紛紛廢除遺產(chǎn)稅。

國(guó)外為什么廢除遺產(chǎn)稅

    大家知道，遺產(chǎn)稅征收目的之一在于增加財(cái)政收入，縮小貧富差距，而事實(shí)上，效果卻并不理想。有具體以下幾個(gè)原因。

遺產(chǎn)稅占比財(cái)政收入比重很小

    遺產(chǎn)稅占財(cái)政比很小，以美國(guó)舉例

    美國(guó)遺產(chǎn)稅40%是OECD中屬于第四高，次于日本55％、韓國(guó)50％、法國(guó)45％，稅率雖高，但由于豁免基數(shù)高，以及富人們的稅收籌劃策略，遺產(chǎn)稅的征收并沒(méi)有給政府帶來(lái)太多的財(cái)政收入。

    據(jù)美國(guó)行政管理和預(yù)算局估計(jì)，01年遺產(chǎn)稅征收額近380億美元，到15年僅征了200億美元，還不到聯(lián)邦年收入的1％。

遺產(chǎn)稅并不能有效縮小貧富差距

以美國(guó)為例，IRS發(fā)現(xiàn)

    雖然對(duì)富豪征收遺產(chǎn)稅，但當(dāng)富豪變成超級(jí)富豪時(shí)，所得稅稅負(fù)反而降低了；

    同時(shí)，富豪通過(guò)各種籌劃手段，如家族信托、生前贈(zèng)予、慈善、保險(xiǎn)等等，遺產(chǎn)稅稅負(fù)并沒(méi)有太高。

1、超級(jí)富豪擁有越多的財(cái)產(chǎn)，其每年的所得稅稅負(fù)卻更少了

    根據(jù)IRS數(shù)據(jù)，12年上半年，美國(guó)占收入Top50％的中等收入群體平均稅負(fù)為14.33％，到占收入Top1%的富豪群體平均稅負(fù)上升到了22.83%，但是，到了占收入Top0.001％的超級(jí)富豪群體，平均稅負(fù)反而逐步下降到了17.60％。

    換句話說(shuō)，就是占收入Top0.001％的超級(jí)富豪（調(diào)整總收入至少為6,200萬(wàn)美元）與收入Top20%的中等收入群體（調(diào)整總收入為8,5000美元）承擔(dān)的稅率幾乎是相同。

2、超級(jí)富豪雖然擁有更多財(cái)產(chǎn)，但遺產(chǎn)稅方面也有更多規(guī)避的手段

    征超級(jí)富豪的所得稅是征不到，那么遺產(chǎn)稅呢？

    以美國(guó)舉例，遺產(chǎn)稅征收率40%，是很可觀的吖，但事實(shí)上是IRS對(duì)富豪遺產(chǎn)稅的征收率遠(yuǎn)低于法定稅率40%。

    根據(jù)稅務(wù)政策中心（TPC）數(shù)據(jù)，以17年全國(guó)范圍內(nèi)少數(shù)遺產(chǎn)稅為例，遺產(chǎn)稅平均實(shí)際稅率低于17％；全國(guó)僅約80個(gè)小型商業(yè)和農(nóng)場(chǎng)主將面臨遺產(chǎn)稅，而80個(gè)農(nóng)場(chǎng)主的平均實(shí)際遺產(chǎn)稅率只有不到6％。這是遠(yuǎn)低于最高法定稅率40％的。

    所以，通過(guò)遺產(chǎn)稅縮小貧富差距效果也可見(jiàn)一斑。

遺產(chǎn)稅反而導(dǎo)致資本外流，加大與其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)差距

    反而，遺產(chǎn)稅的征收，最直接的結(jié)果就是資本外流，流到隱蔽無(wú)稅的國(guó)家/地區(qū)。

以法國(guó)為例

    法國(guó)有遺產(chǎn)稅，12年時(shí)任法國(guó)總統(tǒng)奧朗德對(duì)年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元的富人再加征“富人稅”75%，以法國(guó)富人應(yīng)為法國(guó)走出歐洲危機(jī)做貢獻(xiàn)為名，實(shí)際上也是為兌現(xiàn)其競(jìng)選政治承諾，但奧朗德政府所沒(méi)有預(yù)料到的是，“富人稅”在對(duì)外引資和吸引高級(jí)人才到法國(guó)時(shí)所造成的惡劣影響。

    任性的代價(jià)是，富人們紛紛用腳投票。12年當(dāng)年3.5萬(wàn)人從法國(guó)離境去國(guó)外定居，其中有587名是“富人稅”覆蓋的法國(guó)人，其平均資產(chǎn)在660萬(wàn)歐元左右，而其中的半數(shù)平均資產(chǎn)超過(guò)1,250萬(wàn)歐元。

    事實(shí)上，法國(guó)“富人稅”只在13和14兩年時(shí)間里征收（15年廢除了），法國(guó)政府一共收取了4.2億歐元，這對(duì)于法國(guó)的數(shù)十億赤字而言僅為杯水車薪。

    但這一稅制明顯損害了法國(guó)的名譽(yù)和法國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)論投資的是金錢還是時(shí)間，主要原因在于，越來(lái)越多的人對(duì)法國(guó)復(fù)雜的稅務(wù)系統(tǒng)不信任。而歷屆法國(guó)政府也沒(méi)有成功地對(duì)其進(jìn)行改革，“人們喪失了信心，而這可不是你能一夜之間就可以修復(fù)的。”

再看臺(tái)灣，

    07年，臺(tái)灣地區(qū)遺產(chǎn)稅最高邊際稅率50%，當(dāng)年就流出3億美元資金。09年，臺(tái)灣地區(qū)將遺產(chǎn)稅的最高邊際稅率由50%調(diào)降為單一稅率10%，結(jié)果當(dāng)年資產(chǎn)流入就達(dá)207億美元。

看香港，

    06年香港廢除遺產(chǎn)稅，香港政府官員對(duì)于取消遺產(chǎn)稅的解釋是：遺產(chǎn)稅其實(shí)很少，每年只能征收到15億，取消了，不但可以減少港資外逃，而且可以吸引外資流入，政府從新增的投資中獲得的印花稅等稅收會(huì)比征收的遺產(chǎn)稅還多，同時(shí)社會(huì)還能增加眾多就業(yè)崗位。

隨著香港廢除，新加坡也在08年廢除了遺產(chǎn)稅。

而且，遺產(chǎn)稅的征管成本很大，是目前中國(guó)所不可及

    當(dāng)然，純粹的廢除/或不征并不是百利而無(wú)一害，財(cái)政總是要吃飯的，遺產(chǎn)稅籌集的資金有助于資助從醫(yī)療保健到教育到國(guó)防，總得有納稅人為這些計(jì)劃付款。

    好吧，那么說(shuō)回中國(guó)，即便要征，其他都不說(shuō)，就說(shuō)能不能摸底盤(pán)查清楚富人在全球各個(gè)角落有多少珠寶鉆石，評(píng)估清楚有多少藝術(shù)品房產(chǎn)都是個(gè)極大的問(wèn)題。

    遺產(chǎn)稅是建立在對(duì)個(gè)人征稅體系的非常完善的基礎(chǔ)之上，

    先看個(gè)數(shù)據(jù)，根據(jù)15年OECD統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，美國(guó)政府財(cái)政收入中個(gè)人所得稅和公司利潤(rùn)稅的比例是83:17，而中國(guó)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，中國(guó)個(gè)人稅和公司稅的比例剛好相反，是20:80。

    “唯有死亡和稅收不可避免”是美國(guó)富蘭克林說(shuō)的，每個(gè)人都考慮稅單怕被罰款這已經(jīng)是美國(guó)人骨子里的日常，加上個(gè)窮追不舍的IRS，具備征管條件。而以中國(guó)寬松的個(gè)稅征稅政策去征遺產(chǎn)稅，簡(jiǎn)直難上天。呵呵，你連年收入12萬(wàn)以上的稅都沒(méi)報(bào)，還想讓稅局去評(píng)估你的珠寶鉆石雞缸杯？

    總之，國(guó)之大策需要考慮的更是一個(gè)生態(tài)體系的穩(wěn)定。不過(guò)好在，有些人以遺產(chǎn)稅為名那什么的，應(yīng)該會(huì)消停一陣子了。

中國(guó)為什么不征收遺產(chǎn)稅？

1.遺產(chǎn)稅占比財(cái)政收入比重很小；

2.富人有更多避稅手段，并不能有效縮小貧富差距，反而可能又淪為"工薪稅"；

常見(jiàn)的各種籌劃手段有家族信托、生前贈(zèng)予、慈善、保險(xiǎn)等等，征收遺產(chǎn)稅國(guó)家的富豪們的稅負(fù)并沒(méi)有太高。

3.遺產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致資本外流至無(wú)稅地區(qū)，加大與其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)差距；

4.遺產(chǎn)稅的征管成本很大，遺產(chǎn)稅是建立在對(duì)個(gè)人征稅體系非常完善的基礎(chǔ)之上，目前我國(guó)還做不到。

綜上，一個(gè)對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)不大，征收成本巨大，又不能充分調(diào)節(jié)收入差距的稅種，可說(shuō)是得不償失，目前不會(huì)開(kāi)征。