“買單配票”騙取出口退稅，又“虛受虛抵”，提起公訴！

“買單配票”騙取出口退稅，又“虛受虛抵”，提起公訴！

來源：靜安檢察

時間：2024年12月27日

隨著跨境電商、國際貿(mào)易、海外直播等新業(yè)態(tài)發(fā)展，不少犯罪分子瞄準(zhǔn)“出口退稅”，以假報出口等方式騙取出口退稅，為逃避偵查甚至催生出一條虛開虛受、買單、配票的黑灰產(chǎn)業(yè)鏈，將騙取出口退稅的犯罪行為偽裝成正常商業(yè)交易。

近日，靜安區(qū)檢察院辦理了這樣一起騙取出口退稅案，崔某某在經(jīng)營J公司期間，在無真實出口貿(mào)易情況下，通過個人控制的兩家公司變票虛開，后再以借貨配單的形式，冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅，涉及稅額達(dá)人民幣1130余萬元。

1.案發(fā)經(jīng)過

2023年8月，稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中發(fā)現(xiàn)崔某某經(jīng)營的D公司（已注銷）、J公司存在稅務(wù)風(fēng)險，遂將相關(guān)線索移交至上海市公安局靜安分局（以下簡稱“靜安分局”）。經(jīng)公安機關(guān)進(jìn)一步偵查發(fā)現(xiàn)，崔某某不僅通過萬某某介紹，讓他人為其經(jīng)營的D公司、J公司虛開增值稅專用發(fā)票，并且由D公司在虛受上述發(fā)票后，將其中部分增值稅專用發(fā)票變票，繼續(xù)虛開給其控制的J公司，用于后續(xù)進(jìn)一步虛構(gòu)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，騙取出口退稅。2023年10月17日，偵查人員抓獲涉案人員崔某某、萬某某、蘇某某。

隨后，靜安分局向靜安區(qū)檢察院提請逮捕犯罪嫌疑人崔某某、萬某某，并對J公司財務(wù)人員蘇某某決定取保候?qū)彙?/div>

2. 厘清證據(jù) 引導(dǎo)偵查，從拒不認(rèn)罪到如實供述

犯罪嫌疑人萬某某到案后，如實供述了其介紹虛開增值稅專用發(fā)票的事實。但反觀崔某某，仍抱僥幸心理，認(rèn)為自己騙取出口退稅的行為經(jīng)過層層偽裝，發(fā)票、合同、資金一一對應(yīng)，遂在到案后拒不認(rèn)罪，始終辯稱J公司申請的每筆出口退稅都有對應(yīng)真實的出口業(yè)務(wù)，否認(rèn)騙取出口退稅的事實。

在審查逮捕期間，承辦檢察官認(rèn)真審查全案證據(jù)，引導(dǎo)公安機關(guān)迅速查明J公司申報出口業(yè)務(wù)背后的真實個人出口商，同時結(jié)合公司賬戶資金情況、與萬某某資金往來明細(xì)等客觀證據(jù)，進(jìn)行針對性訊問。

“既然有真實業(yè)務(wù)，為什么J公司的對公賬戶幾乎沒有收取外匯的記錄？”

“為什么船代公司說J公司不是這些申報出口業(yè)務(wù)的真實貨主？”

面對檢察官拋出的一個又一個關(guān)鍵問題，犯罪嫌疑人崔某某無力辯解，最終對犯罪事實供認(rèn)不諱。崔某某承認(rèn)其在經(jīng)營J公司期間，非法獲取個人出口業(yè)務(wù)等報關(guān)材料，并通過配單方式謊稱系自己的業(yè)務(wù)，從中騙取出口退稅。同時，因申報退稅需要有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，又通過萬某某的介紹讓其他公司為其經(jīng)營的D公司虛開增值稅專用發(fā)票，便于后續(xù)“變票”。崔某某表示原以為這只是違規(guī)操作，但經(jīng)檢察官釋法說理后意識到，即使出口業(yè)務(wù)真實存在，但自己冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅的行為仍構(gòu)成犯罪。

除此之外，崔某某在筆錄中還提到J公司有部分的進(jìn)項發(fā)票是直接通過萬某某虛開的，這部分發(fā)票并未用于申報出口退稅，而是直接用于抵扣公司的稅款。崔某某供述的內(nèi)容屬于偵查機關(guān)目前尚未掌握的犯罪事實，若查證屬實，這表明J公司不僅實施騙取出口退稅的行為，還單獨實施虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的行為。于是承辦檢察官在作出批準(zhǔn)逮捕決定后，制發(fā)繼續(xù)偵查提綱，進(jìn)一步引導(dǎo)偵查機關(guān)查明相關(guān)犯罪事實。

3. 準(zhǔn)確認(rèn)定數(shù)額 精準(zhǔn)指控，堅持寬嚴(yán)相濟(jì) 罰當(dāng)其罪

2024年2月22日，案件移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。經(jīng)審查全案證據(jù)材料，依法訊問各犯罪嫌疑人，承辦檢察官進(jìn)一步厘清崔某某騙取出口退稅的手法。

“虛開變票”，崔某某在沒有真實交易情況下，讓萬某某為其經(jīng)營的D公司開具增值稅專用發(fā)票，后通過變票的方式繼續(xù)虛開給J公司，期間還指使財務(wù)人員蘇某某負(fù)責(zé)操作虛開、虛受發(fā)票事宜。

“買單配票”，崔某某非法獲取個人賣家出口貨物信息，將J公司偽裝為真實貨主進(jìn)行報關(guān)登記，再配合上述虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行“配票”，最終成功申報退稅。

顯然，犯罪嫌疑人萬某某介紹虛開增值稅專用發(fā)票、蘇某某根據(jù)指示操作虛受、虛開發(fā)票，在J公司騙取出口退稅的過程中發(fā)揮幫助作用，那么是否應(yīng)當(dāng)直接認(rèn)定與崔某某、J公司構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯？

為解決共犯認(rèn)定問題，承辦檢察官一一查看涉案犯罪嫌疑人之間的聊天記錄，進(jìn)行針對性訊問，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有證據(jù)無法證明萬某某、蘇某某對崔某某虛開增值稅專用發(fā)票是用于騙取出口退稅這一事實系明知，因此二人不能構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯，僅成立虛開增值稅專用發(fā)票罪，現(xiàn)已查明的已抵扣稅額達(dá)1560余萬元。

根據(jù)相關(guān)發(fā)票開具記錄、抵扣明細(xì)等證據(jù)，最終查明，J公司于2018年12月至2022年1月間，經(jīng)由崔某某決定，在無真實交易情況下，通過萬某某介紹讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票。上述虛開的發(fā)票并未用于申報退稅，而是單獨用于認(rèn)證抵扣，涉及稅款損失達(dá)430萬余元。檢察官認(rèn)為，崔某某與J公司在實施騙取出口退稅行為的同時，又另實施虛開增值稅專用發(fā)票行為，該行為單獨構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。

日前，靜安區(qū)檢察院以騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪對被告單位J公司、被告人崔某某提起公訴；以虛開增值稅專用發(fā)票罪對被告人萬某某、蘇某某提起公訴。

以 “買單配票”騙取出口退稅的犯罪行為嚴(yán)重危害國家稅收征管秩序，不僅破壞外貿(mào)出口秩序，而且造成大量國家稅款損失，嚴(yán)重破壞市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。下一步，靜安區(qū)檢察院將堅持全鏈條打擊，在依法嚴(yán)懲騙取出口退稅犯罪同時，加大對虛開增值稅專用發(fā)票等關(guān)聯(lián)犯罪的打擊力度，斬斷犯罪產(chǎn)業(yè)鏈。同時，進(jìn)一步總結(jié)常見手法、類案特征，會同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等監(jiān)管機構(gòu)開展系統(tǒng)治理，共同形成執(zhí)法司法工作合力，提高打擊質(zhì)效，為營造更加公平透明可預(yù)期的營商環(huán)境貢獻(xiàn)檢察力量。

（文中涉案人員均為化名）