上海市地方稅務(wù)局 滬地稅所二[2005]3號(hào) 關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知

上海市地方稅務(wù)局
關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題處理意見(jiàn)的通知
滬地稅所二[2005]3號(hào)

狀態(tài)：修訂/部分廢止或失效

   
         滬地稅所二(2005)18號(hào)廢止個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定。
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局2018年第12號(hào)公告修訂。
  
各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：
  國(guó)家稅務(wù)總局近日對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題作出了調(diào)整處理的規(guī)定，為盡快落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)處理意見(jiàn)通知如下：
  一、國(guó)家稅務(wù)總局明確了個(gè)人（包括外籍個(gè)人）取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并可先將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，對(duì)獎(jiǎng)金不含個(gè)人所得稅的，其商數(shù)應(yīng)換算成含稅收入（下同），然后再將全年一次性獎(jiǎng)金按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)不同情況，具體計(jì)算公式為：
  （一）如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：
  1、獎(jiǎng)金包含個(gè)人所得稅的：
  應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
  2、獎(jiǎng)金不包含個(gè)人所得稅的：
  含稅的全年一次性獎(jiǎng)金=[（不含稅全年一次性獎(jiǎng)金÷12-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）]×12
  應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
  （二）如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其適用公式如下：
  1、獎(jiǎng)金包含個(gè)人所得稅的：
  應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
  2、獎(jiǎng)金不包含個(gè)人所得稅的：
  含稅的全年一次性獎(jiǎng)金={[（不含稅全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）÷12-速算扣除數(shù)]÷（1-稅率）}×12
  應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
  在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。
  二、從2005年1月1日起，可按上述規(guī)定申報(bào)繳納全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅。對(duì)今年已按原規(guī)定申報(bào)繳納全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的，其多繳納的稅款部分，可在以后月份繳納的稅款中抵扣或給予辦理退庫(kù)。
  三、即日起，實(shí)行個(gè)人所得稅紙質(zhì)申報(bào)方式的單位，可到各區(qū)稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局的申報(bào)大廳按新的計(jì)算辦法申報(bào)繳納全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅。實(shí)行個(gè)人所得稅網(wǎng)上電子申報(bào)方式和軟盤(pán)申報(bào)方式的單位，可從今年2月8日起，通過(guò)下列方式取得按新的計(jì)算辦法修改后的個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)軟件，申報(bào)繳納全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅：
  （一）網(wǎng)上電子報(bào)稅的納稅人可從相關(guān)的維護(hù)公司網(wǎng)站上，下載修改后的網(wǎng)上電子報(bào)稅軟件。
  （二）個(gè)人所得稅代扣代繳軟盤(pán)申報(bào)的納稅人，可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（www.tax.sh.gov.cn）的“網(wǎng)上辦事/稅務(wù)網(wǎng)上辦事”欄目中下載，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)大廳拷貝修改后的個(gè)人所得稅代扣代繳軟盤(pán)申報(bào)軟件。
  四、各區(qū)稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局可分別從市局FTP服務(wù)器的“//PUBLIC/ctais”和“//PUBLIC/個(gè)人所得稅代扣代繳軟盤(pán)申報(bào)軟件”目錄中下載修改后的CTAIS軟件和個(gè)人所得稅代扣代繳軟盤(pán)申報(bào)軟件。
  五、在執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，各單位應(yīng)及時(shí)向市局反饋。
  

上海市地方稅務(wù)局

二ＯＯ五年二月八日