財(cái)稅〔2006〕153號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅〔2006〕153號(hào)

  注釋?zhuān)喝膹U止或失效。參見(jiàn)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅〔2009〕147號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：
  為繼續(xù)支持我國(guó)宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將宣傳文化的增值稅和營(yíng)業(yè)稅支持政策通知如下：
  一、自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)至13％。
  “音像制品”，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。
  “電子出版物”，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)(CD只讀光盤(pán)CD-ROM、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤(pán)HD-DVD ROM和BD ROM等)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)(一次寫(xiě)入CD光盤(pán)CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD／R，BD-R等)、可擦寫(xiě)光盤(pán)(可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán)DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)MO等)、軟磁盤(pán)(FD)、硬磁盤(pán)(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒等)和各種存儲(chǔ)芯片。
  二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅先征后退政策：
  (一)對(duì)以下出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策：
  1.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物。
  上述各級(jí)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以?xún)?nèi)。
  2.科技圖書(shū)、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。
  3.專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。
  4.少數(shù)民族文字出版物。
  5.盲文圖書(shū)和期刊。
  6.在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)批準(zhǔn)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。
  7.列入本通知附件1的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。
  上述圖書(shū)包括租型出版的圖書(shū)。
  (二)對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書(shū)店和烏魯木齊市新華書(shū)店銷(xiāo)售的出版物實(shí)行增值稅先征后退政策。
  (三)對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后退政策：
  1.對(duì)少數(shù)民族文字的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)。
  2.對(duì)少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)。
  3.列入本通知附件2的新疆印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
  三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅免稅政策：
  (一)對(duì)全國(guó)縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷(xiāo)社在本地銷(xiāo)售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷(xiāo)售的出版物，免征增值稅。
  縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下新華書(shū)店包括地、縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店，以及對(duì)因撤縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)改區(qū)名稱(chēng)發(fā)生變化的新華書(shū)店，但不包括城市中縣級(jí)建制的新華書(shū)店。
  (二)對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷(xiāo)售的電影拷貝收入免征增值稅。
  四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策：
  (一)對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
  (二)對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣及縣以上(包括縣級(jí)市、區(qū)、旗)黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營(yíng)業(yè)稅。
  (三)對(duì)報(bào)社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣收取的“版面費(fèi)”及類(lèi)似收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
  五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)依本通知第二條第一款規(guī)定退還的增值稅稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)研發(fā)，設(shè)備更新，新興媒體的建設(shè)和重點(diǎn)出版物的引進(jìn)開(kāi)發(fā)。對(duì)依本通知第三條第一款規(guī)定免征的增值稅稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。
  六、享受本通知第二條第一款規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國(guó)家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位(包括以“租型”方式取得專(zhuān)有出版權(quán)進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位)。承擔(dān)省級(jí)以上新聞出版行政部門(mén)指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處商同級(jí)新聞出版主管部門(mén)核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。
  納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社、報(bào)社和期刊社不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
  七、本通知的有關(guān)定義
  (一)本通知所述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對(duì)公眾開(kāi)放的天文館(站、臺(tái))、氣象臺(tái)(站)、地震臺(tái)(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地。
  (二)本通知所述“出版物”，是指根據(jù)國(guó)家新聞出版署的有關(guān)規(guī)定出版的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書(shū)、報(bào)紙和期刊，包括隨同圖書(shū)、報(bào)紙、期刊銷(xiāo)售并難以分離的光盤(pán)、軟盤(pán)和磁帶等信息載體。
  (三)圖書(shū)、報(bào)紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
  (四)本通知所述“科技圖書(shū)”，是指按照《圖書(shū)在版編目數(shù)據(jù)》(GB／T12451-2001)規(guī)定在其圖書(shū)在版編目數(shù)據(jù)第三部分正式列有指定分類(lèi)號(hào)的圖書(shū)，分類(lèi)號(hào)不止一個(gè)時(shí)，以第一個(gè)分類(lèi)號(hào)為準(zhǔn)。
  (五)本通知所述“科技報(bào)紙”的具體范圍按附件3執(zhí)行。
  (六)本通知所述“科技期刊”，是指按照《國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)出版物號(hào)》(GB／T 9999-2001)的規(guī)定列有指定分類(lèi)號(hào)的期刊。
  (七)本通知所述“科技音像制品”，是指按照中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)音像制品編碼(ISRC)規(guī)則列有指定分類(lèi)號(hào)的音像制品。
  (八)上述“指定分類(lèi)號(hào)”是指下列分類(lèi)號(hào)：A(馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想)、B(哲學(xué))、D(政治、法律)、E(軍事)、F(經(jīng)濟(jì))、K(歷史、地理)、N(自然科學(xué)總論)、O(數(shù)理科學(xué)、化學(xué))、P(天文學(xué)、地球科學(xué))、Q(生物科學(xué))、R(醫(yī)藥、衛(wèi)生)、S(農(nóng)業(yè)科學(xué))、T(工業(yè)技術(shù))、U(交通運(yùn)輸)、V(航空、航天)、X(環(huán)境科學(xué))和Z2(百科全書(shū)、類(lèi)書(shū))。
  (九)本通知所述“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物”，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書(shū)號(hào)的各類(lèi)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程圖書(shū)(包括合訂本、單行本以及使用標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)的電子出版物)。
  (十)本通知所述“專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對(duì)象的報(bào)紙和刊物。
  (十一)本通知所述“中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國(guó)家新聞出版行政管理部門(mén)審定而具有“中小學(xué)教材”出版資質(zhì)的出版單位出版發(fā)行的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時(shí)按國(guó)家和省級(jí)教育行政部門(mén)每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書(shū)目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國(guó)家和省級(jí)教育行政部門(mén)審定，供中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高國(guó)家和省級(jí)教育行政部門(mén)每年下達(dá)的教學(xué)用書(shū)目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書(shū)、圖冊(cè)、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊(cè)以及其他各類(lèi)輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。
  八、辦理和認(rèn)定
  (一)本通知規(guī)定的各項(xiàng)增值稅先征后退政策由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》〔(94)財(cái)預(yù)字第55號(hào)〕的規(guī)定辦理。各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處和負(fù)責(zé)增值稅先征后退初審工作的財(cái)政機(jī)關(guān)要采取措施，按照本通知第五條規(guī)定的用途監(jiān)督納稅人用好退稅或免稅資金。
  (二)科普單位、科普活動(dòng)和科普單位進(jìn)口自用科普影視作品的認(rèn)定仍按《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、新聞出版總署關(guān)于印發(fā)〈科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政字〔2003〕416號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  九、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕88號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干報(bào)刊享受出版物增值稅先征后退政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕89號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人民公安報(bào)執(zhí)行出版物增值稅先征后退政策的通知》(財(cái)稅〔2002〕19號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)英文〈中國(guó)婦女〉雜志和華文教材實(shí)行增值稅先征后返問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕22號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大新疆新華書(shū)店增值稅退稅范圍的通知》財(cái)稅〔2002〕45號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣改區(qū)新華書(shū)店增值稅退稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕138號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕55號(hào))的第一條和第二條的規(guī)定及第三條的營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2003〕90號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等出版物增值稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕239號(hào))、《財(cái)政部、新聞出版總署關(guān)于綜合類(lèi)科技報(bào)紙?jiān)鲋刀愊日骱蠓涤嘘P(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕26號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆出版印刷企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕47號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印刷少數(shù)民族文字出版物增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕48號(hào))同時(shí)廢止。按照本通知第三條和第四條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，凡在收到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，應(yīng)予以抵減以后納稅期應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅或者直接予以退庫(kù)處理。