北京市國家稅務(wù)局 京國稅〔1995〕086號 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知的通知

北京市國家稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知的通知
京國稅〔1995〕086號

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知的通知
  京國稅〔1995〕086號
  全文有效
  1995-05-16
  各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知》（國稅發(fā)［1995］012號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況明確規(guī)定如下，請依照執(zhí)行。
  一、出口退稅的范圍
  凡1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)（以下簡稱外商投資企業(yè)）生產(chǎn)出口的貨物符合國稅發(fā)［1994］031號文件規(guī)定的，憑有關(guān)憑證辦理退稅。
  二、出口退稅企業(yè)的登記
  外商投資企業(yè)應(yīng)在取得出口收入的當(dāng)月辦理出口 退（免）稅企業(yè)登記手續(xù)，填寫“外商投資企業(yè)出口貨物退（免）稅登記證”（附件一），登記證一式三份，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記后一份退回企業(yè)，一份在基層稅務(wù)機關(guān)留存，另一份于10日內(nèi)報涉外處備案。
  凡是1994年度已有出口收入的外商投資企業(yè)應(yīng)自本文下達至6月底前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅登記。未辦理出口退（免）稅登記的外商投資企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。
  三、出口退稅的計算
  外商投資企業(yè)均應(yīng)按國稅發(fā)［1995］012號第二條所列公式計算應(yīng)退稅額。公式中“未抵扣完的進項稅額”是指當(dāng)期內(nèi)銷貨物計算的銷項稅額扣除當(dāng)期內(nèi)、外銷全部進項稅額后的余額。
  四、辦理出口退（免）稅的手續(xù)
  （一）外商投資企業(yè)報關(guān)出口貨物，在財務(wù)作銷后，于每月終了10日內(nèi)，按月單獨填報《增值稅納稅申報表》，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證向主管稅務(wù)機關(guān)進行免稅申報。出口貨物增值稅申報表中“本期進項稅額本期發(fā)生額”項目欄只填寫貨物全部出口的企業(yè)的進項稅額。對既有內(nèi)銷也有外銷收入的外商投資企業(yè)，其全部進項稅額一律在內(nèi)銷貨物增值稅申報表的有關(guān)項目欄中填列。
  （二）外商投資企業(yè)退稅原則上在年終后一次辦理。申請退稅的企業(yè)應(yīng)在每年3月底以前向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并填報“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”（式樣見附件二，由市局統(tǒng)一印制），及辦理退稅的出口退稅專用報關(guān)單，外匯結(jié)匯水單、外銷發(fā)票，購進貨物專用發(fā)票。
  五、出口退稅的審批程序
  （一）外商投資企業(yè)出口貨物的免稅及退稅申報由主管涉外稅收的稅務(wù)機關(guān)受理、審核。屬于申請免稅的審核后按市局［1995］039號第六條規(guī)定執(zhí)行。屬于辦理退稅的由主管稅務(wù)機關(guān)審核，簽署意見后將企業(yè)申請退稅申報表及資料于每年4月15日前上報市局涉外處審批，下發(fā)外商投資企業(yè)出口貨物退稅批復(fù)單（式樣見附件三）。經(jīng)市局批準(zhǔn)，辦理退稅手續(xù)由各區(qū)縣分局涉外科（所）、直屬分局稅政科負責(zé)。
  （二）、各區(qū)縣分局涉外科（所）在接到市外商投資企業(yè)出口貨物退稅批復(fù)單辦理完外商投資企業(yè)出口退稅手續(xù)后，應(yīng)將辦理結(jié)果、退稅金額等情況報所屬分局出口退稅科（或科政一科）備案，以便各分局掌握全部出口退稅計劃與指標(biāo)的情況。
  六、出口退稅稅款的處理
  外商投資企業(yè)在接到稅務(wù)機關(guān)退回的出口退稅稅款時，其帳務(wù)處理應(yīng)按照市局京稅一［1994］24號、市局京稅外［1994］262號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)帳務(wù)處理后，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期的進項稅額不應(yīng)再包括應(yīng)退稅款。
  七、出口退免稅憑證的管理
  （一）申請辦理出口退免稅的外商投資企業(yè)必須按文件規(guī)定提供有關(guān)憑證，其中，報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。凡未按規(guī)定不能提供全部憑證的，一律不予辦理退稅。
  （二）企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機關(guān)核對。稅務(wù)機關(guān)年度終了后應(yīng)將企業(yè)上一年度退免稅出口貨物的收匯情況進行清算。對在次年3月底前仍不能提供銀行收匯單證的，對其出口免稅收入應(yīng)視同內(nèi)銷補征稅款。
  八、1994年度出口退稅的清理
  各分局應(yīng)將符合退稅條件的企業(yè)1994年度的應(yīng)退稅額進行清理、審核、并按照文件規(guī)定的退稅手續(xù)和程序于5月底前報涉外處審批。