稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別

稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別

由于稅收管轄權(quán)的原因，跨國收入都面臨著雙重征稅的問題。為克服雙重征稅給國際投資者所帶來的不利影響，國際上普遍采用稅收抵免和稅收饒讓制度來避免雙重征稅。

所謂稅收抵免制度，是指納稅人居住國對納稅人來自國外的收入，允許在本國應(yīng)納稅額中相應(yīng)扣減已向收入來源國繳納的稅款。

比如路人甲居住在A國，有來自B國的收入，B國對甲征收了1萬元稅款，甲在A國應(yīng)繳稅10萬元，允許扣減已向B國繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收抵免。

所謂稅收饒讓制度，是指居住國政府應(yīng)收入來源國政府的要求，將其居民的境外所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠而未實際繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。這等于是資本輸出國減少了稅收。比如路人甲居住在A國，有來自B國的收入，B國對甲免稅，免了1萬元，甲在A國應(yīng)繳稅10萬元，允許扣減B國給免除未繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收饒讓。

兩者的區(qū)別顯而易見：抵免是真金白銀繳了的稅款，饒讓是因為稅收優(yōu)惠政策享受到了實惠沒有實際繳納的稅款。

抵免限額的計算

　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額（分國不分項計算）

　　簡易計算：抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率（分國不分項計算）

　?。?）一般企業(yè)：稅率只能用25%。

　?。?）自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，對其來源于境外所得可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

實際抵免境外稅額的計算

　　實際抵免稅額：已在境外繳納和負擔(dān)的所得稅稅額VS抵免限額，較小者；

　　超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進抵補。