綠色稅收政策運用能力要提升

打贏低碳轉(zhuǎn)型硬仗

綠色稅收政策運用能力要提升

作者：梁因樂 吳量 付家麟

作者單位：畢馬威中國

來源：中國稅務(wù)報 2021年11月26日 版次：05

【新聞回放】近日，國家發(fā)展改革委新聞發(fā)言人孟瑋在新聞發(fā)布會上表示，有關(guān)部門正研究制定碳達峰碳中和多領(lǐng)域和行業(yè)的實施方案。目前，工業(yè)、交通運輸、城鄉(xiāng)建設(shè)等領(lǐng)域?qū)嵤┓桨负汀犊萍贾翁歼_峰碳中和行動方案》已編制完成。

前段時間，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》和國務(wù)院印發(fā)的《2030年前碳達峰行動方案》相繼發(fā)布，為實現(xiàn)碳達峰碳中和明確了清晰的時間表、路線圖。

在實現(xiàn)碳達峰碳中和這場廣泛而深刻的經(jīng)濟社會系統(tǒng)性變革中，稅收可以發(fā)揮重要作用。近年來，我國圍繞綠色低碳發(fā)展出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如在環(huán)保稅方面，排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度低于相關(guān)規(guī)定標準的，可減免環(huán)保稅；在企業(yè)所得稅中，企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免；在增值稅中，符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，提供合同能源管理服務(wù)可免征增值稅。

政策的激勵效應(yīng)，需要企業(yè)廣泛而深入的實踐，切實增強運用綠色稅收政策的意識與能力，才能得到更充分的發(fā)揮。

環(huán)保行業(yè)承擔著研發(fā)和供給綠色低碳技術(shù)及相關(guān)服務(wù)的作用。雖然我國出臺了一系列鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，但實踐中部分環(huán)保企業(yè)在開展科技研發(fā)時，對運用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重視程度并不夠。隨著未來各行業(yè)對綠色低碳技術(shù)需求增加，必然需要環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，在此過程中也就面臨著研發(fā)成本負擔。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)提高運用研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策的意識和能力，加大技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)供給力度，更好地滿足社會需求。

制造業(yè)作為我國經(jīng)濟持續(xù)增長的重要引擎，同時也是我國能源消耗和碳排放的主要行業(yè)，其能耗和碳排放在我國能耗總量以及碳排放總量中占到30%。要實現(xiàn)綠色低碳發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)須推進制造過程清潔化和廢物資源化，提升產(chǎn)品的綠色低碳水平，這就意味著企業(yè)需要在技術(shù)研發(fā)，以及環(huán)境保護、節(jié)能減排設(shè)備購置等方面加大投入力度?；诖耍嚓P(guān)企業(yè)有必要充分掌握科技研發(fā)稅收優(yōu)惠，購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠等政策內(nèi)容，合規(guī)、高效地享受相關(guān)優(yōu)惠，進一步促進自身節(jié)能減排和綠色發(fā)展。

非制造業(yè)的綠色低碳發(fā)展同樣不容忽視。比如數(shù)字科技企業(yè)、金融科技企業(yè)的數(shù)據(jù)中心，在能源消耗、溫室氣體排放等方面的影響不可小覷。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國數(shù)據(jù)中心耗電量在2020年突破2000億千瓦時，約占全社會用電量的2.71%。隨著數(shù)字化進程加速，數(shù)據(jù)中心能耗需求將持續(xù)高速增長，相關(guān)企業(yè)有必要充分運用研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，加大對數(shù)據(jù)中心資源利用模式優(yōu)化、低能耗散熱等技術(shù)的研發(fā)力度，推動綠色低碳轉(zhuǎn)型。

總體而言，為適應(yīng)綠色低碳發(fā)展，企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)地梳理相關(guān)綠色稅收政策及可享優(yōu)惠，持續(xù)密切關(guān)注政策更新情況，提高綠色稅收政策運用能力，降低綠色低碳轉(zhuǎn)型帶來的影響。以數(shù)據(jù)處理繁瑣、環(huán)境專業(yè)知識要求高的環(huán)保稅為例，企業(yè)可以綜合分析自身排放特征，建立完善的應(yīng)稅污染物排放量核算體系，避免多算、少算、誤算，提升申報效率及準確性；在享受環(huán)保稅優(yōu)惠過程中，應(yīng)制定符合自身生產(chǎn)工況、產(chǎn)品特點的污染物濃度監(jiān)測方案，確保享受優(yōu)惠的過程順暢、合規(guī)。

在實現(xiàn)碳達峰碳中和過程中，既要推動經(jīng)濟綠色低碳轉(zhuǎn)型，又要保持可持續(xù)發(fā)展，這一過程伴隨著額外成本投入，需要稅收政策進一步發(fā)揮作用，通過更有力度的優(yōu)惠政策激勵和引導(dǎo)綠色低碳生產(chǎn)方式。從這一角度而言，筆者認為，現(xiàn)行綠色稅收政策體系還有進一步優(yōu)化的空間。

具體來說，一方面可以考慮對符合條件的綠色低碳技術(shù)研發(fā)，提高研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠力度，尤其對新能源、儲能、負排放/碳移除等關(guān)鍵共性技術(shù)、前沿引領(lǐng)技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新加強優(yōu)惠力度，增強綠色低碳關(guān)鍵核心技術(shù)的自主供給能力；另一方面，可以研究考慮對綠色低碳技術(shù)及相關(guān)設(shè)備的推廣應(yīng)用加大稅收優(yōu)惠力度，例如針對企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能減排等專用設(shè)備，進一步降低可加速折舊的門檻和標準，提高專用設(shè)備投資額在應(yīng)納稅額中的抵免比例等，以此來激勵企業(yè)增強綠色低碳轉(zhuǎn)型的投入動力；此外，還可加快對碳稅的研究，考慮通過實施碳稅進一步推動經(jīng)濟綠色低碳轉(zhuǎn)型。