【專題學(xué)習(xí)】文化事業(yè)建設(shè)費，內(nèi)含征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)政策匯總等

文化事業(yè)建設(shè)費，是國家為了促進社會主義文化事業(yè)的健康發(fā)展，進一步完善文化經(jīng)濟政策，擴寬文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)征收的一種政府性基金。

一、征收范圍

文化事業(yè)建設(shè)費的征繳范圍僅限在中華人民共和國境內(nèi)提供的廣告服務(wù)、 娛樂服務(wù)。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌 廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢） 等娛樂場所。

二、繳費主體

在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，以及在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人，是文化事業(yè)建 設(shè)費的繳費義務(wù)人。需要注意的是，廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括個人。

中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。

三、征收標(biāo)準(zhǔn)

文化事業(yè)建設(shè)費按提供廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計征。

廣告服務(wù)計費銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳費人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。

四、征收期限

文化事業(yè)建設(shè)費原則上與增值稅同步。增值稅一般納稅人按月申報繳納。 增值稅小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報。繳納義務(wù)人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)部門根據(jù)其應(yīng)繳費額大小核定納稅期限。

五、征收模式

營改增前，文化事業(yè)建設(shè)費由地方稅務(wù)局征收；營改增后的文化事業(yè)建 設(shè)費，由國家稅務(wù)局征收。隨著國稅地稅合并的完成，文化事業(yè)建設(shè)費由合 并后的稅務(wù)部門承擔(dān)征管職責(zé)。

*注意事項

1、廣告策劃收入、廣告設(shè)計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入、廣告品的文印曬圖不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

2、文藝表演、文化活動、體育表演，旅游公司應(yīng)旅游者要求組織安排的文娛服務(wù)也不屬于娛樂服務(wù)，不屬于征繳文化事業(yè)建設(shè)費范圍。

3、廣告服務(wù)業(yè)差額征收，娛樂服務(wù)業(yè)全額征收。

4、廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括。

【相關(guān)閱讀】

瓊府〔2025〕50號 | 海南省人民政府關(guān)于免征文化事業(yè)建設(shè)費的通知

【主要政策依據(jù)】

• 國務(wù)院關(guān)于進一步完善文化經(jīng)濟政策的若干規(guī)定（國發(fā)〔1996〕37號）
• 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知（財稅〔2016〕25號）
• 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知（財稅〔2016〕60號）
  
• 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）
• 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部 國家稅務(wù)總局 財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）
• 財政部關(guān)于延續(xù)實施文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2025〕7號）
  

【優(yōu)惠政策】

• 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
• 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）規(guī)定，對未達到增值稅起征點的提供娛樂服務(wù)的單位和個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
• 《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。據(jù)了解，除重慶外，各省、自治區(qū)、直轄市歸屬地方收入部分按應(yīng)繳費額的50%減征。重慶市歸屬地方收入部分，廣告業(yè)按應(yīng)繳費額的50%減征，娛樂業(yè)按應(yīng)繳費額的10%減征。
• 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。對于繳費人已繳納2020年所屬期文化事業(yè)建設(shè)費的，根據(jù)已征的應(yīng)予免征費款，可抵減或予以退還。
  

一文讀懂：文化事業(yè)建設(shè)費

來源：大連稅務(wù)
時間：2025年7月24日

文化事業(yè)建設(shè)費是國家為了促進文化事業(yè)健康發(fā)展而對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。為了貫徹落實減稅降費紅利政策，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，自2025年1月1日至2027年12月31日，對歸屬中央收入、地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，均按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。

1、廣告及娛樂繳費主體不同
提供廣告服務(wù)的單位需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費，包含境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，個人（含個體）不需要繳納。而提供娛樂服務(wù)的單位和個人（含個體）都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

2、計費銷售額為含稅銷售額
文化事業(yè)建設(shè)費的計費銷售額都是含稅銷售額，費率為3%。
廣告服務(wù)計費銷售額=全部含稅價款和價外費用—支付廣告發(fā)布費用
娛樂服務(wù)計費銷售額=全部含稅價款和價外費用

例如：A公司為一般納稅人，4月開具廣告發(fā)布服務(wù)增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為94339.62元，稅額5660.38元，發(fā)票總金額為10萬元，則當(dāng)月文化事業(yè)建設(shè)費的計費銷售額為10萬元，應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費100000×3%=3000元。根據(jù)財政部、遼寧省財政廳關(guān)于延續(xù)實施文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠政策，自2025年1月1日至2027年12月31日，對歸屬中央收入、地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，均按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。因此實際應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費3000×50%=1500元。

3、減除價款需提供有效憑證
廣告服務(wù)計費銷售額可減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費，但是應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
申報時，應(yīng)填寫“應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單”，錄入受票明細信息。

4、免征優(yōu)惠與增值稅不同

5、開錯發(fā)票易引發(fā)錯征風(fēng)險
許多日常經(jīng)營活動易與廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)混淆，發(fā)票開具項目錯誤，將導(dǎo)致文化事業(yè)建設(shè)費多繳風(fēng)險。

6、應(yīng)征、免征收入填報需謹(jǐn)慎
日常申報時，建議在申報完增值稅后再進行文化事業(yè)建設(shè)費申報。并注意：
1.減半優(yōu)惠無需手工錄入，系統(tǒng)自動減免。
2.符合小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）或未達到增值稅起征點免征優(yōu)惠的，應(yīng)填寫在“免征收入”欄次，如填寫在“應(yīng)征收入”欄次，系統(tǒng)無法作減免處理導(dǎo)致多繳。

具體申報情形舉例如下：
案例一 X公司為小規(guī)模納稅人，一季度取得娛樂服務(wù)不含稅收入3萬元，無其他收入，申報增值稅后，應(yīng)在“免征收入”欄次填入“30900”，享受文化事業(yè)建設(shè)費免征優(yōu)惠。

案例二 Y公司為小規(guī)模納稅人，一季度除取得廣告發(fā)布服務(wù)不含稅收入3萬元外，還取得廣告物料制作不含稅收入5萬元，總銷售額不符合免征優(yōu)惠，應(yīng)在“應(yīng)征收入”欄次填入“30900”，系統(tǒng)自動計算減半優(yōu)惠。

案例三 Z公司為一般納稅人，4月取得娛樂服務(wù)不含稅收入2萬元，無其他收入，應(yīng)在“應(yīng)征收入”欄次填入“21200”，系統(tǒng)自動計算減半優(yōu)惠。

文化事業(yè)建設(shè)費的預(yù)算科目、預(yù)算級次和繳庫辦法

政策依據(jù)：財稅〔2016〕25號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知

八、營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務(wù)局征收。

九、營改增試點中文化事業(yè)建設(shè)費的預(yù)算科目、預(yù)算級次和繳庫辦法等，參照《財政部關(guān)于開征文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字〔1996〕469號）的規(guī)定執(zhí)行，具體如下：
中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為中央預(yù)算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費收入”項級科目就地繳入中央國庫。

地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費收入”項級科目，按各地方規(guī)定的繳庫級次就地繳入地方國庫。

中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和地方規(guī)定的地方國庫。

十、文化事業(yè)建設(shè)費納入財政預(yù)算管理，用于文化事業(yè)建設(shè)。具體管理和使用辦法，另行制定。