對財務(wù)造假 不再只是“罰酒三杯”

對財務(wù)造假 不再只是“罰酒三杯”

作者：本報記者 覃韋英曌

來源：中國稅務(wù)報  2021年08月13日  版次：08

近日，在國務(wù)院新聞辦舉行的財政支持全面建成小康社會新聞發(fā)布會上，財政部有關(guān)負責人表示，堅持“零容忍”打擊財務(wù)造假，堅決遏制企業(yè)向稅務(wù)、證監(jiān)、銀行等部門和機構(gòu)報送不同財務(wù)報告的行為，大幅提高財務(wù)造假等違法行為懲罰力度。專業(yè)人士提醒，隨著稅務(wù)部門精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治的進一步推進，以及新證券法等法律法規(guī)的實施，上市公司財務(wù)造假“罰酒三杯”式的處罰已成過去。

以往，由于相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，上市公司發(fā)生財務(wù)造假等違法行為受到的懲罰較輕，被業(yè)界戲稱為“罰酒三杯”。例如，某上市公司D公司曾出現(xiàn)IPO造假，上市后年報、季報造假，監(jiān)管部門作出的處罰為，責令公司改正，給予警告，并處以60萬元的罰款；對D公司相關(guān)責任人分別給予警告、5萬元~60萬元不等的罰款；相關(guān)責任人采取5年證券市場禁入措施等。相比于D公司上市募集資金總額超2億元的巨大利益而言，其違法成本較低，不利于對行業(yè)形成警示作用。

去年3月開始實施的新證券法，大幅提高了對財務(wù)造假的懲處力度，對于上市公司信息披露違法行為，從原來最高可處以60萬元罰款，提高至1000萬元；對發(fā)行人的控股股東、實際控制人組織、指使從事虛假陳述行為，或者隱瞞相關(guān)事項導致虛假陳述的，最高可處以1000萬元罰款。

據(jù)記者了解，已經(jīng)有一些企業(yè)因為財務(wù)造假付出了高成本的代價。7月23日，證監(jiān)會通報首批宜華生活、廣東榕泰和中潛股份三起適用新證券法懲處的財務(wù)造假惡性案件。該批案件已于近期進入事先告知階段或作出行政處罰決定，均處千萬元以上罰款，最高擬處近4000萬元罰款。

據(jù)悉，宜華生活多年連續(xù)實施重大財務(wù)造假，2016年~2019年4年虛增利潤分別占當期披露利潤總額的88.24%、98.67%、192.78%和99.37%；廣東榕泰2018年~2019年，通過虛構(gòu)銷售回款、虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)方式虛增利潤5500萬余元；中潛股份2019年虛增營業(yè)收入3720萬余元，虛增營業(yè)成本1150萬余元，導致虛增營業(yè)利潤2570萬余元，占當期利潤總額的62.08%。三家上市公司還存在未按規(guī)定披露與關(guān)聯(lián)方資金往來等違法違規(guī)問題。監(jiān)管部門硬起手腕，重拳出擊，除對其處以高額罰款外，還對三家上市公司的實際控制人、主要責任人和其他責任人處以市場禁入等行政處罰。

上海德勤稅務(wù)師事務(wù)所北京分所稅務(wù)總監(jiān)張如分析，一些非上市公司進行財務(wù)造假，主要是為了虛增業(yè)績，獲取更高的估值以吸引戰(zhàn)略投資者或爭取更多的融資渠道。對于上市公司而言，其財務(wù)造假的目的可能更多樣，例如對外發(fā)債、維持股價、響應(yīng)投資人的預(yù)期、職業(yè)經(jīng)理人或創(chuàng)始人通過操縱股價獲得個人收益等。張如表示，以往由于財務(wù)造假的違法成本較低，一些企業(yè)及相關(guān)負責人為了不法利益選擇“鋌而走險”，給行業(yè)帶來了非常不良的示范效應(yīng)；如今隨著處罰力度加大、違法成本大幅提高，企業(yè)在實施違法行為前須得好好“掂量掂量”，對于“倒逼”企業(yè)依法誠信經(jīng)營發(fā)揮了良好作用。

“從稅收角度看，財務(wù)造假的代價也是很大的?！敝袇R江蘇稅務(wù)師事務(wù)所總監(jiān)曹江鋒告訴記者，上市公司通過虛增利潤、虛增成本或虛構(gòu)業(yè)務(wù)等手段進行財務(wù)造假，需要付出真金白銀的稅款，稅收成本隨之增加。如果虛構(gòu)的業(yè)務(wù)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)不僅需要繳納相應(yīng)的稅款，而且需要繳納滯納金，并面臨罰款。同時，虛增收入和成本多伴隨著虛開增值稅專用發(fā)票行為，可能面臨行政處罰和刑事責任。財務(wù)造假時往往有大額資金往來，如果無償占用資金或者加收利息時計價不公允，往來雙方都可能面臨巨大稅務(wù)風險?；诖?，企業(yè)務(wù)必要強化合規(guī)管理，特別是在“罰酒三杯”式的處罰已成過去的背景下，再妄圖進行財務(wù)造假只能是“搬起石頭砸自己的腳”。

張如提醒，財務(wù)造假屬于嚴重失信行為，不但會影響上市公司納稅信用評級，還將嚴重損害企業(yè)聲譽，法定代表人、實際控制人和相關(guān)責任人的納稅信用也將受到影響，“一處失信，處處受限”。張如提醒，隨著中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》的持續(xù)深入落實，不管企業(yè)造假手段如何翻新，違法行為如何隱蔽，終將受到法律的嚴厲制裁。因此，上市公司務(wù)必要從強化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)做起，筑牢防范風險的“堤壩”。