【2021年5月7日】蔡昌、閆積靜：平臺企業(yè)——沿著“正道”贏“賽道”

蔡昌、閆積靜：平臺企業(yè)——沿著“正道”贏“賽道”

本文作者：
蔡昌，中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，稅收籌劃與法律研究中心主任。
閆積靜，中央財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)博士生。

新聞回放
近日,市場監(jiān)管總局會同中央網(wǎng)信辦、國家稅務(wù)總局召開互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)行政指導(dǎo)會。會議指出,我國平臺經(jīng)濟(jì)總體態(tài)勢向好,但在快速發(fā)展中風(fēng)險與隱患也逐漸累積,危害不容忽視,依法規(guī)范刻不容緩。強(qiáng)迫實施“二選一”、濫用市場支配地位、違反稅收法律規(guī)定等問題必須嚴(yán)肅整治。會議明確,各平臺企業(yè)要對照稅收法律法規(guī)、政策制度,全面排查涉稅問題,主動開展自查自糾。

平臺經(jīng)濟(jì)是以信息技術(shù)為支撐,基于虛擬或真實的交易場所,由平臺作為中間組織者或資源提供商,挖掘市場潛在需求,促成雙邊或多邊交易的一種商業(yè)模式。平臺企業(yè)作為平臺經(jīng)濟(jì)的主要運營方,具有市場聯(lián)結(jié)性、增值性、開放性以及網(wǎng)絡(luò)外部性等特點。

在近年來的快速發(fā)展中,平臺經(jīng)濟(jì)對提高全社會資源配置效率,推動技術(shù)和產(chǎn)業(yè)變革朝著信息化、數(shù)字化、智能化方向加速演進(jìn),貫通國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)各環(huán)節(jié)等,發(fā)揮了促進(jìn)作用。但是,與此同時,由于信息不對稱、監(jiān)管機(jī)制不完善、自主規(guī)范意識不強(qiáng)等因素,平臺經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)一些不規(guī)范問題,存在一些稅務(wù)風(fēng)險。比如平臺經(jīng)濟(jì)適用稅率、納稅地點等稅制要素不明確,平臺企業(yè)的所得稅性質(zhì)界定不清晰,部分從業(yè)者稅法遵從度不髙,稅務(wù)監(jiān)管難度較大等。隨著平臺經(jīng)濟(jì)新秩序的構(gòu)建,相關(guān)平臺企業(yè),務(wù)必要牢牢樹立合規(guī)觀念,始終堅持走稅務(wù)合規(guī)“正道”,才能在市場竟?fàn)幍摹百惖馈鄙馅A得勝利。

推進(jìn)“業(yè)財法稅”融合
從實際行動來看,相關(guān)企業(yè)要盡快彌補(bǔ)自身稅務(wù)管理漏洞,切實提髙風(fēng)險防控能力。在此過程中,筆者認(rèn)為,平臺企業(yè)有必要積極推進(jìn)“業(yè)財法稅融合”,構(gòu)筑四位一體的管理協(xié)同效應(yīng),加快形成涵蓋業(yè)務(wù)模式、財務(wù)管理、法律規(guī)制、稅務(wù)管理的系統(tǒng)化風(fēng)險管控模式。

實踐中,由于平臺經(jīng)濟(jì)連接的雙邊或多邊主體分散于不同行業(yè)或地區(qū),相關(guān)涉稅信息呈現(xiàn)分散式狀態(tài),大多數(shù)情況下平臺企業(yè)的合同流、業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流并未實現(xiàn)“四流合一”,從而埋下風(fēng)險隱患。因此,在筆者看來,平臺經(jīng)濟(jì)稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵,是要形成合同流、資金流、業(yè)務(wù)流、發(fā)票流的嚴(yán)密邏輯關(guān)聯(lián)性,構(gòu)建完整的證據(jù)鏈并及時儲存于平臺數(shù)據(jù)系統(tǒng)中,這樣才能在面臨外部監(jiān)管時切實提其符合商業(yè)邏輯與合規(guī)性要求的證據(jù)鏈,確保自身業(yè)務(wù)始終沿著合規(guī)的“正道”發(fā)展前行。

基于此,平臺企業(yè)在推進(jìn)“業(yè)財法稅融合”過程中,應(yīng)當(dāng)努力實現(xiàn)業(yè)務(wù)交易、合同簽訂、憑證獲取、財務(wù)核算、稅務(wù)處理等諸多環(huán)節(jié)的無縫銜接,嚴(yán)格按照政策規(guī)定要求,形成一套從合同文本、收付憑證到財務(wù)報表、完稅憑證等邏輯嚴(yán)密的規(guī)范做法,兼顧業(yè)務(wù)合規(guī)、財務(wù)合規(guī)與稅務(wù)合規(guī)。

與此同時,相關(guān)企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)等企業(yè)內(nèi)部各部門的信息管理系統(tǒng)有機(jī)鏈接起來,形成統(tǒng)一的信息平臺,并要求企業(yè)內(nèi)部各部門嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)在平臺上完成各項工作任務(wù),構(gòu)建業(yè)財法稅融合”的內(nèi)在邏輯,形成稅收合規(guī)性的邏輯結(jié)果。特別關(guān)鍵的是,平臺企業(yè)應(yīng)注重借助區(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)優(yōu)勢,建立系統(tǒng)化數(shù)據(jù)管理集成系統(tǒng),構(gòu)建信息共享機(jī)制、數(shù)據(jù)安全機(jī)制、合約協(xié)同機(jī)制,在保證企業(yè)運營合規(guī)性和數(shù)據(jù)安全性基礎(chǔ)上,提髙會計入賬與涉稅處理的及時性與精確性,逐步實現(xiàn)財稅合規(guī)水平與智能水平的“雙提升”,從而增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力和綜合競爭力。

當(dāng)然,促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)更加規(guī)范、健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展,也離不開政府部門的努力。日前召開的中央財經(jīng)委員會第九次會議強(qiáng)調(diào),堅持發(fā)展和規(guī)范并重把握平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,建立健全平臺經(jīng)濟(jì)治理體系,明確規(guī)則,劃清底線,加強(qiáng)監(jiān)管,規(guī)范秩序。基于此,財稅部門可以在借鑒平臺經(jīng)濟(jì)立法及稅收治理國際經(jīng)驗基礎(chǔ)上,針對我國平臺經(jīng)濟(jì)當(dāng)前存在的稅收政策空白、模糊等問題加強(qiáng)硏究,進(jìn)一步完善相關(guān)稅制體系,形成更為有效的稅收治理能力,構(gòu)建更加良好的平臺經(jīng)濟(jì)稅收新秩序,從而更清晰地引導(dǎo)平臺企業(yè)步入合規(guī)“正道”,促使其更好地贏“賽道”。

評語
平臺經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化、智能化為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了強(qiáng)大的動力，但由于信息不對稱，平臺經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中存在較多不規(guī)范的現(xiàn)象，如何促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也已成為有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)亟待解決的問題。蔡昌教授提出的“業(yè)財法稅融合”的理念為解決這一問題提供了思路，將平臺企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)等企業(yè)內(nèi)部各部門的信息管理系統(tǒng)有機(jī)鏈接起來，引導(dǎo)平臺企業(yè)步入合規(guī)“正道”,進(jìn)而促使其更好地贏“賽道”，實現(xiàn)平臺經(jīng)濟(jì)的提質(zhì)增效。

文章來源：《中國稅務(wù)報》2021年4月30日。