最新問答：建筑工程企業(yè)如何在異地預(yù)繳申報？

Q：跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

A：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

Q：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實際經(jīng)營收入”是“總包收入”還是“總包方取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額”？

A：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號)第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實際經(jīng)營收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項。

Q：建筑工程異地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，季度申報企業(yè)所得稅時，15行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額自動生成的數(shù)據(jù)與實際預(yù)繳的不符，且無法手動修改，如何處理？

A：從2021年1季度開始，建筑企業(yè)總機構(gòu)納稅人到異地經(jīng)營預(yù)繳了企業(yè)所得稅的，其在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，申報表的“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄將自動帶出從經(jīng)營地獲取的本期已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)，如該數(shù)據(jù)與納稅人實際在經(jīng)營地繳納數(shù)據(jù)不符，請納稅人聯(lián)系經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)核實處理。

Q：我公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2021年4月在異地從事建筑工程，4月份收入16.8萬元，請問當月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？

A：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。你公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，4月份收入沒有超過45萬元，當月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果你公司4月~6月在工程所在地的建筑工程收入超過45萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅；如果4月~6月未超過45萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

來源：國家稅務(wù)總局、深圳市稅務(wù)局