附件和填表說明：不能忽略的“角落”

附件和填表說明：不能忽略的“角落”

作者：譚飛燕

作者系第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員

納稅人在研讀稅收征管類文件時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些稅收征管類文件有附件，需要填報(bào)的表格后還附有填表說明。比如，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)，以下簡稱“9號(hào)公告”）有11個(gè)附件，僅附件1《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》里就有14項(xiàng)填表說明。這些附件和填表說明，往往富含信息量，是準(zhǔn)確理解稅收征管類文件不能忽略的“角落”。

需要填報(bào)的資料大多以附件形式出現(xiàn)

一般來說，稅收征管類文件會(huì)明確某類涉稅事項(xiàng)的具體辦理流程，其中就涉及納稅人需要提供的相關(guān)資料，而大部分需要提交的資料往往以附件的形式出現(xiàn)，以方便納稅人自行下載后填報(bào)、提交。征管類文件的附件，通常包括具體涉稅事項(xiàng)的辦理表格、資格清單、相關(guān)證明、辦理委托書等。

舉例來說，《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)，以下簡稱“15號(hào)公告”），是出口退稅方面最新的征管類文件。15號(hào)公告整合出口退稅系統(tǒng)，大幅簡并優(yōu)化出口退（免）稅申報(bào)、報(bào)送資料等。其文件末尾附有19個(gè)附件，基本涵蓋了文件中要求報(bào)送的資料。以納稅人填報(bào)退稅申報(bào)表時(shí)的必填項(xiàng)“業(yè)務(wù)類型代碼”為例，15號(hào)公告的附件15《業(yè)務(wù)類型代碼表》根據(jù)納稅人出口貨物勞務(wù)服務(wù)的具體類型，列舉了61項(xiàng)業(yè)務(wù)類型代碼，納稅人可對(duì)照實(shí)際情況，自行查閱該附件，進(jìn)而填寫“業(yè)務(wù)類型代碼”。

需要注意的是，15號(hào)公告附件中的表格，均是與整合后出口退稅系統(tǒng)相匹配的新表格，與公告實(shí)施前的表格有所區(qū)別。納稅人應(yīng)加以區(qū)分，并以新表代替舊表，熟悉新表格的格式。如未及時(shí)下載附件中的表格進(jìn)行填報(bào)，很可能會(huì)影響后續(xù)辦稅的效率。

填表說明是填報(bào)各類表格的具體指引

填表說明往往出現(xiàn)在表格末尾，對(duì)納稅人需要重點(diǎn)注意的欄次進(jìn)行說明。一般而言，根據(jù)用途劃分，需要填報(bào)的表格有申請(qǐng)（領(lǐng)）表、申報(bào)表和備案（登記）表。其中，申請(qǐng)（領(lǐng)）表、備案（登記）表涉及的數(shù)據(jù)往往較為簡單，多涉及一些基本信息的填寫。申報(bào)表則對(duì)數(shù)據(jù)填報(bào)的準(zhǔn)確性要求較高，且表格欄次之間往往有邏輯勾稽關(guān)系，一旦填錯(cuò)，會(huì)發(fā)生連鎖反應(yīng)，影響后續(xù)的數(shù)據(jù)比對(duì)。

以上文提到的9號(hào)公告為例，納稅人在申報(bào)一個(gè)或多個(gè)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時(shí)，要準(zhǔn)確填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，此時(shí)，就需要根據(jù)填表說明內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)政策依據(jù)、表格填寫邏輯等重點(diǎn)?！敦?cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》填表說明第1項(xiàng)，就明確了適用該表申報(bào)的稅種，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅10個(gè)稅種。填表說明第2項(xiàng)則對(duì)表間關(guān)系作了說明。根據(jù)這一說明，納稅人申報(bào)某一稅種的稅款時(shí)，應(yīng)先填寫稅源明細(xì)表，該稅種的納稅申報(bào)表將根據(jù)其稅源明細(xì)表自動(dòng)生成。

值得注意的是，電子稅務(wù)局各稅種申報(bào)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)之時(shí)，已經(jīng)根據(jù)各種表格的數(shù)據(jù)規(guī)則，將表內(nèi)和表間的勾稽關(guān)系內(nèi)嵌其中，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)、提升申報(bào)準(zhǔn)確性。納稅人網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，如果能根據(jù)填報(bào)說明、如實(shí)填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)勾稽關(guān)系自動(dòng)計(jì)算生成申報(bào)表數(shù)據(jù)，避免人工計(jì)算出現(xiàn)的錯(cuò)誤，可大大提升申報(bào)的效率和準(zhǔn)確性。

來源：中國稅務(wù)報(bào)  2021年07月09日  版次：06

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