滴滴開票，同一張發(fā)票既有3%又有免稅

滴滴開票，同一張發(fā)票既有3%又有免稅

最近滴滴真是命途多舛：從股價(jià)爆跌，到限制注冊(cè)，最后應(yīng)用下架。

　　而作為會(huì)計(jì)人，最吸引自己眼球的還是莫過于發(fā)票。官方宣布下架滴滴軟件的當(dāng)晚，滴滴又承受了一波全國(guó)用戶的發(fā)票攻擊。

　　滴滴下架消息一出，無數(shù)網(wǎng)友跑去滴滴平臺(tái)開發(fā)票，在微博反映稱滴滴不能開具發(fā)票，并且附上了滴滴APP上申請(qǐng)開票顯示的錯(cuò)誤截圖。滴滴也被這波操作搞懵了，趕緊在APP上發(fā)布通知稱發(fā)票開具不受影響，只是發(fā)票系統(tǒng)略有延遲。

　　確實(shí)，這么多人突然同一時(shí)間開發(fā)票，啥平臺(tái)不能搞崩啊。

　　當(dāng)然，這也不能怪網(wǎng)友格局小，之前小黃車押金事件，已經(jīng)被弄得風(fēng)聲鶴唳。今晚滴滴熱搜一出才想起來自己上半年還有幾百塊錢的發(fā)票沒報(bào)。

　　不過經(jīng)過親測(cè)，滴滴發(fā)票業(yè)務(wù)并沒有受到影響，目前已經(jīng)恢復(fù)秒開，不過以防萬一，我還是把我上半年的發(fā)票都開了出來。

　　不過當(dāng)發(fā)票開出來，我感覺滴滴發(fā)票又給我狠狠上了一課。

　　都是2021年7月5日開具的發(fā)票，為什么稅率卻不同呢?

　　帶著問題，我們來好好上上課。

　　第一堂課

　　發(fā)票是稅收政策的反映，一個(gè)銷售行為稅法規(guī)定稅率多少就需要開相應(yīng)稅率的發(fā)票，13%的行為你不能開成9%，征稅的行為你不能開免稅。

　　滴滴發(fā)票同一個(gè)類型業(yè)務(wù)，同一時(shí)間開的發(fā)票卻有開3%，又開免稅，我們首先看看有么有這個(gè)可能性?

　　答案肯定是有的。

　　為什么能開3%?滴滴提供的是運(yùn)輸服務(wù)，正常情況下一般納稅人稅率是9%，小規(guī)模納稅人是3%(疫情期間1%)。

　　對(duì)于滴滴的業(yè)務(wù)體量，絕對(duì)不可能是小規(guī)模納稅人，事實(shí)證明其也不是。

　　那么是一般納稅人還能開3%，那只有一個(gè)可能，那就是業(yè)務(wù)是簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)。（更多“簡(jiǎn)易計(jì)稅”的專題內(nèi)容，移步：簡(jiǎn)易計(jì)稅的要點(diǎn)知識(shí)全都在這兒~）

　　運(yùn)輸服務(wù)有簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定嗎?腦海中迅速回憶一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的所有情況。

　　最終鎖定在公共交通運(yùn)輸服務(wù)這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅政策上。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括出租車運(yùn)輸服務(wù)。

　　從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來說，現(xiàn)在的網(wǎng)約車其實(shí)和傳統(tǒng)的出租車本質(zhì)是一樣的，這點(diǎn)從網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車經(jīng)營(yíng)服務(wù)管理辦法就可以明確。

　　網(wǎng)約車服務(wù)屬于提供非巡游的預(yù)約出租車汽車服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)下的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　一般納稅人享受簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%，滴滴發(fā)票展示3%的征收率就完全合理了，政策和發(fā)票完美契合。

　　而且從滴滴公司的稅務(wù)信息情況我們也可以看到，其有簡(jiǎn)易計(jì)稅的備案。

　　為什么又能開免稅?

　　能開免稅，必然是有免稅政策的，這個(gè)其實(shí)很好對(duì)應(yīng)政策，因?yàn)榈蔚谓o你發(fā)送電子發(fā)票時(shí)候郵件會(huì)清楚的注明起適用的免稅政策。

　　很顯然，滴滴開免稅是享受8號(hào)文的政策的。

　　執(zhí)行期限為2020年1月1日至2021年3月31日。

　　根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》的規(guī)定：網(wǎng)約車疫情免征增值稅的政策，

　　而公交交通運(yùn)輸服務(wù)在36號(hào)文中是這樣定義的。

　　所以，滴滴符合免稅的政策，開出免稅發(fā)票也是合理的。

　　第二堂課

　　2021年3月31日免稅政策就已經(jīng)結(jié)束，按理說滴滴發(fā)票必須恢復(fù)政策3%開票，為什么你7月開的發(fā)票還顯示免稅?

　　是否是開錯(cuò)了?

　　答案是沒有開錯(cuò)。

　　道理很簡(jiǎn)單，補(bǔ)開發(fā)票唄!

　　7月開具的發(fā)票不一定業(yè)務(wù)就是7月發(fā)生的，可能業(yè)務(wù)是免稅政策期間發(fā)生的呢!

　　我們從業(yè)務(wù)發(fā)生的行程單上就能很清楚的出來!

　　行程單很清楚的顯示了，免稅的是3月的行程，而征稅的是4月行程，4月開始優(yōu)惠政策結(jié)束了，自然是開征稅了。

　　滴滴完全是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來開的相應(yīng)稅率的發(fā)票，沒有任何問題!

　　運(yùn)輸服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

　　提供應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　滴滴運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)提供的當(dāng)天收到車費(fèi)，自然納稅業(yè)就發(fā)生了，當(dāng)然如果乘客沒有支付，那么其實(shí)司機(jī)訂單并發(fā)送就相對(duì)于取得了索取銷售款的憑證，納稅義務(wù)發(fā)生，所以運(yùn)單時(shí)間基本都代表了納稅義務(wù)時(shí)間。

　　運(yùn)單時(shí)間發(fā)生在2021年4月之后自然征稅處理了，運(yùn)單發(fā)生在2021年4月之前自然是免稅。

　　至于發(fā)票，由于滴滴發(fā)票可以由乘客自行申請(qǐng)，跨年也可以申請(qǐng)開具，所以后補(bǔ)的發(fā)票也是按照納稅義務(wù)發(fā)生期間的稅率開具的。

　　這點(diǎn)滴滴公司也有溫馨提示的。

　　第三堂課

　　如果你不去補(bǔ)開發(fā)票，滴滴公司是不是就可以不交稅了?

　　我只能說你別擔(dān)心這個(gè)，如果你說一些小公司不開票走私賬不納稅還有這個(gè)可能性，對(duì)于滴滴這種大公司，完全沒有這個(gè)必要去干這種事情，它肯定是嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)納稅的。

　　本身報(bào)不報(bào)稅就和你開票并無太大關(guān)系，發(fā)票只是一種監(jiān)督手段，實(shí)際上你什么時(shí)候該申報(bào)納稅完全是根據(jù)你業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定來的。

　　站在我們會(huì)計(jì)人實(shí)操的角度理解這個(gè)問題，那就是你提供了業(yè)務(wù)，達(dá)到了納稅義務(wù)時(shí)間，就是客戶沒提交開票申請(qǐng)，你也要申報(bào)，申報(bào)的途徑就是在申報(bào)表未開票欄次填寫數(shù)據(jù)。

　　等到補(bǔ)開發(fā)票時(shí)候做未開票發(fā)票負(fù)數(shù)沖銷即可，避免重復(fù)納稅。

　　第四堂課

　　這張滴滴發(fā)票能抵扣嗎?

　　3%的部分可以，免稅的不行。

　　購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣?

　　為發(fā)票上注明的稅額，而且發(fā)票抬頭必須開公司名稱。

　　政策有規(guī)定，取得增值稅電子普通發(fā)票的，

　　這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們就可以直接按照票面稅額0.09進(jìn)行抵扣(雖然金額不大，但是蒼蠅腿也是肉嘛)。

　　有稅率，有稅額的我們可以抵扣，但是免稅的，稅額為***，我們就沒法抵扣了，道理也很簡(jiǎn)單，上游都沒交稅，你下游也沒理由抵扣。

　　所以，這張混合開具的有免稅也有征稅的發(fā)票，我們就按匯總的稅額填寫申報(bào)表抵扣就行了。

　　第五堂課

　　免稅部分的能和征稅的開在一起嗎?

　　眼見為實(shí)，人家發(fā)票都開出來了，自然操作上是沒問題的，至于有沒有規(guī)定免稅和征稅的開在一起?

　　好像也真的沒有這方面的規(guī)定，二哥知道有明確規(guī)定不能混開的，比如通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí)，不應(yīng)與其他非差額征稅行為開具在同一張發(fā)票上。

　　不過免稅和征稅的，如果你是開專用發(fā)票，肯定免稅和征稅的不能開在一起的，因?yàn)槊舛惖捻?xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票，但是普通發(fā)票的話，政策并沒有明確限制。

　　現(xiàn)在增值稅申報(bào)，開票數(shù)據(jù)都是直接按稅率欄取，雖然你都是在一張發(fā)票上體現(xiàn)，但是實(shí)際在增值稅申報(bào)時(shí)候，免稅的和征稅的系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取到申報(bào)表不同的欄次去，并不會(huì)因?yàn)槎荚谝粡埌l(fā)票就導(dǎo)致申報(bào)出現(xiàn)問題，所以基本上開在一張發(fā)票上也沒啥影響。

來源：二哥稅稅念