【官方】小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠指導(dǎo)專(zhuān)題

哪些企業(yè)能在預(yù)繳期享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，首先根據(jù)上年度及本年度經(jīng)營(yíng)情況，自行判斷是否符合預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，具體條件見(jiàn)下表：

預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件一覽

需同時(shí)符合的條件				預(yù)繳期可享受的所得稅減免優(yōu)惠
條件1	條件2	條件3	條件4
資產(chǎn)總額	從業(yè)人數(shù)	上一納稅年度應(yīng)納稅所得額	本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額
工業(yè)：不超過(guò)3000萬(wàn)元；    其他行業(yè)：不超過(guò)1000萬(wàn)元。	工業(yè)：不超過(guò)100人； 其他行業(yè)：不超過(guò)80人。	小于等于10萬(wàn)元	小于等于10萬(wàn)元	所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納
			大于10萬(wàn)元，小于等于30萬(wàn)元	按20%稅率繳納
		大于10萬(wàn)元，小于等于30萬(wàn)元	小于等于30萬(wàn)元	按20%稅率繳納
注：表中條件4的“本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)"指標(biāo)，如為核定征收企業(yè)的，應(yīng)使用“累計(jì)應(yīng)納稅所得額”計(jì)算

上述條件中的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)能享受多少小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

（一）小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定，將計(jì)算的減免所得稅額直接填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表相應(yīng)欄次，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，預(yù)繳享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額的15%。

具體計(jì)算公式：

查賬征收：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15%。

核定征收：減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%。

2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額的5%。

具體計(jì)算公式:

查賬征收：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5%

核定征收：減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%

3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，不得享受優(yōu)惠減免。

4.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。

具體計(jì)算公式參照上述第1、2點(diǎn)。

5. 稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)公布后，未享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

（二）小型微利企業(yè)匯算清繳時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，除自行在年度納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)減免所得稅額外，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況填報(bào)《小型微利企業(yè)情況表》報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

1.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

來(lái)源：廣州市國(guó)家稅務(wù)局