外國企業(yè)案例稅收繳納，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、外匯、稅優(yōu)惠、預(yù)提所得稅答疑來啦

1.外商投資企業(yè)向境外母公司支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)能否在稅前扣除？
提問：
今天國稅稽查局來我公司查賬，提出一個問題，他們認(rèn)為，向關(guān)聯(lián)方（境外母公司）支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得在稅前扣除。請問：稅法是這樣規(guī)定的嗎？
解答：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)屬于稅法中特許權(quán)使用費(fèi)的范圍?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第十九條規(guī)定：“支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除”，是指外國公司在境內(nèi)設(shè)立的分公司向外國公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。外商投資企業(yè)向外國母公司支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是可以在稅前扣除的，不過由于這是一筆關(guān)聯(lián)交易，定價應(yīng)當(dāng)合理。否別稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。以下文件可以進(jìn)一步幫助理解上述精神：
(1）外商投資企業(yè)向外國母公司（關(guān)聯(lián)方）支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，是可以在稅就扣除的。國稅發(fā)［2004]143號文件第九條第二款“無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán))、商標(biāo)、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)?！庇纱丝梢?，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是可以扣除的。只不過定價要合理。
(2)國稅函［2006]901號文件規(guī)定：對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)減的應(yīng)納稅所得，如為利息、租金或特許使用費(fèi)等，不得調(diào)整已扣繳的所得稅。
(3)國稅函[1999]788號文作規(guī)定；“國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)等讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項，企業(yè)按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，計提列入企業(yè)本期成本、費(fèi)用在稅前扣除的，凡在報送企業(yè)所得稅申報表計算應(yīng)納稅所得額時，也作為本期成本、費(fèi)用的，均應(yīng)按照國稅函[1998]757號的殘定，代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅?！?/font>

2.以外幣計價的所得應(yīng)按何日的外匯牌價折合為人民幣所得？
提問：
我公司是日本獨(dú)資企業(yè)，財務(wù)處理出口收入?yún)R率的依據(jù)是國稅局每月1日中間價，現(xiàn)在所得稅匯算清繳，我公司是否可以以每月1日中國銀行匯率表中現(xiàn)匯買入價計算收入，填在所得稅匯算清繳表中的依法申報金額中重新計算應(yīng)交所得稅金額？
解答：
《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第十四條、第十五條規(guī)定，國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價。企業(yè)所得為外國貨幣的，在依照稅法規(guī)定分季預(yù)撒所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按季度預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

3.外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)能否享受所得稅優(yōu)惠？
提問：
我公司成立的一分廠為公司的分支機(jī)構(gòu)，屬內(nèi)資企業(yè)嗎？(2)今年實現(xiàn)的利潤上繳我公司，是否可以并入公司的應(yīng)納稅所得額享受所得稅減免？
解答：
(1)分公司與子公司不同，外商投資企業(yè)設(shè)立的分公司，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行外商投資企業(yè)所得稅政策，其稅額由外商投資企業(yè)統(tǒng)一匯總繳納。分公司適用稅率按國稅發(fā)[1997］ 49 號文件執(zhí)行。
(2)分公司與子公司不同，其實現(xiàn)的利潤，上交給總公司只能掛往來賬處理。

4.國外企業(yè)到境內(nèi)提供的技術(shù)服務(wù)如何納稅？
提問：
我是一家外商獨(dú)資企業(yè)，有些國外企業(yè)到國內(nèi)為我們提供一些相關(guān)技術(shù)服務(wù)，我們在向國外付費(fèi)時是否要代扣代繳稅款，如果要代扣代繳，那么涉及的相關(guān)稅種和稅率應(yīng)是什么？
解答：
對外商提供屬于《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第三敦第(四)項及其《實施細(xì)則》第六十六條所列舉的專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，且技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可免征預(yù)提所得稅。凡進(jìn)口限制類技術(shù)的，或者合同條款中存在嚴(yán)重限制性條款等違背《中華人民共和國技術(shù)進(jìn)出口管理條例》內(nèi)容的，以及以提成費(fèi)方式支付特許權(quán)使用費(fèi)，提成率超過5%的，均不得享受免征預(yù)提所得稅待遇。符合條件的企業(yè)，按國稅發(fā)[2005]45號文件辦理。需要繳納預(yù)提所得稅的企業(yè)，應(yīng)納預(yù)提所得稅額=(收入一營業(yè)稅)×10%。

5.向境外企業(yè)支付的宣傳費(fèi)是否繳納預(yù)提所得稅？
提問：
我公司是一合資企業(yè)，產(chǎn)品主要銷往日本，公司計劃在日本對企業(yè)產(chǎn)品及企業(yè)情況作宣傳，費(fèi)用大約30萬美元，我公司通過何種方式能將此筆費(fèi)用付出且不需扣預(yù)提所得稅？對方給開具什么發(fā)票能將此筆費(fèi)用全額稅前扣除？
解答：
由于宣傳業(yè)務(wù)是在境外發(fā)生，因此向境外公司支付的廣告宣傳費(fèi)，是不用扣繳外國企業(yè)所得稅的，到國稅和地稅涉外稅收管理機(jī)關(guān)出具“非貿(mào)易項目項下不征稅證明，然后到中行辦理外匯手續(xù)。支付給境外的廣告宣傳費(fèi)，其合法憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明，未取得合法憑據(jù)的，不得在稅前扣除。

中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（已廢止）
（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。）

不過大體意思沒有變！