符合條件的境外投資者可申請享受暫不征收預提所得稅政策

符合條件的境外投資者
可申請享受暫不征收
預提所得稅政策

為了鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，為外商投資企業(yè)長期發(fā)展創(chuàng)造更好環(huán)境，擴大互利共贏合作，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項目和領域，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。
關于此項政策有哪些具體規(guī)定呢？小編整理了相關的資料給大家，希望對大家有所幫助。

政策依據(jù)
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）
《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）

熱點問答：
問題一、什么是“境外投資者”？
答：境外投資者，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)。

問題二、符合規(guī)定條件是指什么？
答：境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：
（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；
3.從非關聯(lián)方收購中國境內居民企業(yè)股權；
4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
  
問題三、符合條件的境外投資者如何申請享受暫不征收預提所得稅政策？
答：（一）境外投資者按規(guī)定申請享受暫不征稅政策時，應當填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
（二）境外投資者按規(guī)定申請追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業(yè)主管稅務機關提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。
  
問題四、境外投資者申請享受暫不征收預提所得稅政策時，利潤分配企業(yè)如何操作？
答：（一）按規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，確認境外投資者填報的信息完整，有無缺項；利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內容真實、準確。
（二）在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。
  
問題五、境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策后，如果實際收回投資，暫不征收的稅款如何處理？
答：境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等處置方式實際收回享受暫不征收預提所得稅待遇的股息、紅利等權益性投資收益的，應在實際收取相應款項后7日內，向稅務部門申報補繳稅款。
境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇。
  
問題六、境外投資者以分得的利潤用于補繳以前已經(jīng)承諾的注冊資本出資份額的，是否可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇？
答：境外投資者以分得的利潤用于補繳其作為境內居民企業(yè)股東認繳的出資額的，屬于《通知》第二條第（一）項第1目規(guī)定的“新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積”的情形，凡符合《通知》規(guī)定的其他條件的，可以按規(guī)定享受暫不征收預提所得稅的政策。

問題七、境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉用于投資的利潤款項的，可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇嗎？
答：《外商直接投資人民幣結算業(yè)務管理辦法》（銀發(fā)〔2011〕23號）第十四條規(guī)定，境外投資者可以通過人民幣再投資專用賬戶劃轉其在境內的人民幣利潤所得，用于境內直接投資。如果境外投資者按照該項規(guī)定劃轉再投資款項，凡在相關人民幣利潤款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶當日內，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶的，視為符合《通知》第二條第（三）項規(guī)定“境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉”的條件。

問題八、在2017年1月1日至2018年1月1日間發(fā)生的利潤再投資行為符合享受暫不征稅條件，但沒有實際享受優(yōu)惠待遇的，是否可以申請退稅，追補享受優(yōu)惠政策？
答：按照《通知》第九條規(guī)定，《通知》自2018年1月1日起執(zhí)行，《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）同時廢止。按照《公告》第十三條規(guī)定，《公告》自2018年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務總局關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第3號）同時廢止?！锻ㄖ泛汀豆妗愤m用于境外投資者在2018年1月1日（含當日）以后取得股息、紅利等權益性投資收益。在2017年1月1日（含當日）至2018年1月1日（不含當日）間發(fā)生的利潤再投資行為適用暫不征稅政策問題，仍應按照財稅〔2017〕88號、國家稅務總局公告2018年第3號等可適用規(guī)定處理。凡按可適用規(guī)定可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇的，仍可以按照財稅〔2017〕88號第五條規(guī)定申請退還已經(jīng)繳納的稅款，追補享受優(yōu)惠待遇。

來源：北京朝陽稅務