從舉報德勤的PPT看中介機構執(zhí)業(yè)質量！

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一份搞笑的舉報PPT

這幾天一份舉報德勤執(zhí)業(yè)違規(guī)的PPT廣為流傳，甚至聽說已經驚動了證監(jiān)會。一開始看到這份PPT，刺客還以為四大又出了什么瓜呢，沒想到內容沒什么瓜吃，仔細看看則是覺得又失望又搞笑。

幾乎所有的舉報信都會迅速傳遍網絡，更何況涉及四大所的德勤。這PPT中英文結合還擺了一些所謂證據，看似寫得很專業(yè)，實際內容真是沒啥大事情，加上字又特別小，用手機看完這PPT眼睛都快受不了了。

舉報事項1-5其實是一個事，就是對中國外運山東公司的子公司2016年度審計的預審中的一些具體執(zhí)業(yè)過程進行舉報，認為現場審計執(zhí)行不到位（放飛機）且舉報人受到了不公平對待。事情是否存在刺客不好判斷，畢竟刺客沒有進行現場調查，也沒見到相關監(jiān)管部門的調查情況。單從舉報材料來看，或許現場執(zhí)業(yè)有不夠到位之處，但“嚴重破壞國內外金融市場秩序，影響審計報告質量，為國內外報表預期使用者的投資決策帶來巨大風險”的說法完全不能成立。

首先，這是年報預審而不是最終審計，審計計劃也是隨著審計進展持續(xù)修訂的，武斷的憑預審時客戶提供特定財務信息就得出放飛機的論斷是極不負責的，當然，舉報人可能認為他不需要負責；

其次，這是對中國外運下面的幾家并不重要的三級甚至四級子公司的預審；更滑稽的是憑這家不知幾級的子公司在預審時憑證室碼放混亂就得出中外運內控無效的荒唐結論，沒有任何內控常識吧，再說了，這是預審，當年憑證還沒歸檔呢，照片極具誤導性；

再次，作為一個剛入職四大的小孩，壓根都看不到整個大項目審計的執(zhí)業(yè)全貌，也不清楚重點審計事項和項目風險，光靠幾個抽憑的小事情去否定整個審計結論是毫無道理的；

最后，舉報材料也提到德勤內部也處罰過發(fā)現審計程序執(zhí)行不到位的員工被辭退的情形，說明德勤內部對審計現場執(zhí)業(yè)情況是有質量控制措施的。

另外，利用被審計單位人員的工作并非審計準則禁止，關鍵是利用程度以及是否在審計人員監(jiān)控之下，并不一定是違規(guī)事項，也不能籠統(tǒng)歸為“放飛機”。

舉報事項6也是個類似的事，是說項目組有篡改底稿的情形，但最終項目組還是把問題報告給了經理，并沒有影響審計結果。

舉報事項7還是放飛機的事，但也只是說有沒有執(zhí)行審計程序的情形，并不能看到影響多大的金額，當然也就無法判斷是否對審計結果構成重大影響了。

之后的舉報事項8-10，是代他人舉報的，并未列出證據。其中最搞笑的是舉報合伙人單某某收了幾萬塊的美容卡，以單某某德勤大合伙人的身份收幾萬塊的美容卡就幫客戶掩蓋真相，也太不可思議了，屬于鄉(xiāng)下老農YY皇帝用金鋤頭類型的笑話。

整篇PPT看下來，就是一個剛入職四大的小孩，認為自己站在正義一邊，受到了從同事到領導再到整個德勤系統(tǒng)性的打壓和迫害，內部舉報若干年都沒有結果，被迫公之于眾的故事。舉報人有著很強的偏執(zhí)型性格，很難溝通，這種人的存在有一定概率，人數多的公司幾乎一定會出現，只是這次德勤觸了霉頭而已。

中介機構執(zhí)業(yè)質量的問題

舉報PPT看似專業(yè)，實則沒什么實錘猛料，也就不可能有什么殺傷力，只是德勤的社會聲譽受到了影響，相關上市公司的聲譽受到了影響，被直接點名的員工聲譽會受到一些影響，單合伙人可能會更郁悶一些。相信隨著監(jiān)管部門的調查，會還德勤和相關公司、人員清白。

但是，從另一個角度看，幾乎所有的中介機構，包括會計師、律師、評估師、保薦機構的具體執(zhí)業(yè)過程，都普遍存在核查程序不夠到位的情形。一個公司幾百上千人，大所有上萬人，各項目組執(zhí)業(yè)質量一定是參差不齊的，一定會有程序執(zhí)行不到位的，也一定會有隱瞞和各種亂操作的，而質控內核不可能查出來所有的問題。這時候有個思維不一般的出來舉報一下，即使不是個什么大事，整個公司的聲譽也會受到很大影響。

中介機構的執(zhí)業(yè)質量問題，是監(jiān)管部門多年來一直關注的事。試點注冊制的科創(chuàng)板和創(chuàng)業(yè)板，都有著對中介機構執(zhí)業(yè)的現場督導機制；每年也都有不少中介機構因為執(zhí)業(yè)質量問題被證監(jiān)會交易所處罰的情形。

任何制度都需要人執(zhí)行，是人就會犯錯，就可能偷懶，都會有程序執(zhí)行不到位的固有風險。所以各中介都要設置質控內核部門，對一線的執(zhí)業(yè)質量和整體風險進行管控。對于執(zhí)業(yè)程序不到位的情況，質控部門大多會及時發(fā)現，采取補充核查措施，降低執(zhí)業(yè)風險。德勤內部設有專門的質量控制部門，還有專門的內部舉報制度，相信德勤內部早已對相關舉報事項進行過核查，確認過不存在重大風險事件。

在多年的市場競爭之下，會計師律師保薦機構都形成了市場分化，頭部機構的市場占有率遠超行業(yè)平均水平。項目做的多，出事的概率就更高，也就逼迫著質量控制制度相對更健全。作為國際四大所之一的德勤，質量控制水平是業(yè)內領先的，審計質量還是有保障的。

某種程度上，可以說質控和內核，是一家中介機構的核心競爭力。不出事，尤其是不出大事，才能保障中介機構可持續(xù)發(fā)展。為了個別項目的利益，讓整個機構承受風險，是很劃不來的事。

如何看待中介機構執(zhí)業(yè)質量

審計準則要求，標準無保留意見的審計結論是：“財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制， 公允反映財務狀況、經營成果和現金流量”。

審計不是審查，不是稽查，不可能發(fā)現或披露一家公司的全部問題。只要報表沒有重大錯報漏報，審計就不會認為有啥問題。

審計有個基本概念叫“重要性水平”，指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴重程度，該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。根據審計準則的規(guī)定，重要性水平一般定為凈利潤的5%、凈資產或營業(yè)收入的0.5%。對于一個公司來說很重要的事情，對于另一家公司來說可能并不重要。例如恒大總資產過萬億，歸屬股東的凈利潤近200億，一個億規(guī)模的事項，一般都不會重點去關注；而對于大多數中小上市公司而言，一個億的事項足以影響投資者對報表的判斷了。

中介機構是證券市場的“看門狗”，各級監(jiān)管一直要求“壓嚴壓實中介機構責任”。但中介機構并不是萬能的，中介機構執(zhí)業(yè)有著其執(zhí)業(yè)準則，中介機構只能做到在所有“重大方面”的保證，而不可能做到完全的保證。只要中介履行了相關核查程序，尤其對重要的風險點本著應有的執(zhí)業(yè)謹慎，確認不存在重大的風險事項，其執(zhí)業(yè)就是合格的。

盡職調查如果要求到無窮盡，只要出了事就認為中介機構沒有盡責，沒出事就沒責任，那就是做到90分和做到60分甚至50分沒差別，反而會導致中介機構去賭出事概率，從而降低質量控制方面的相關成本。

中介機構執(zhí)業(yè)質量問題，一方面需要中介機構內部建立健全質量控制機制，從制度上保證相關執(zhí)業(yè)程序走到位，源頭上控制風險；另一方面也需要監(jiān)管部門科學監(jiān)管，設定中介機構的執(zhí)業(yè)規(guī)范程序和責任邊界，避免無窮責任的劣幣驅逐良幣情形；更需要社會公眾的理解和認可，中介機構只能做到重大事項的保證，而不可能做到完全干凈的保證。

回歸到這次的德勤被舉報事項，希望監(jiān)管部門盡快進行核查，如果真有問題該處罰處罰，如果沒有問題也應當還德勤一個清白。

最后提一個小建議，各中介機構要對從業(yè)人員進行心理測試評估，遠離偏執(zhí)型員工。
爆料全文：四大又爆雷了！德勤被自家員工舉報審計違規(guī) | 內含50頁舉報PPT全文