內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程》的公告（2018年修訂版）

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程》的公告（2018年修訂版）

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程》的公告（2018年修訂版）
  內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局
  全文有效
  2018.6.15
  （內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局2012年第11號發(fā)布，內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2015年第13號第一次修改，國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號第二次修改）
  【注：根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2015年第13號），本文第二十三條第二、三、四款失效。】
  現(xiàn)將《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程》予以發(fā)布，自2012年7月1日起施行。
  特此公告。
  二○一二年七月二十六日
  內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅
  進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程
  第一章 核定扣除試點(diǎn)的適用范圍
  第一條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年35號，以下簡稱《公告》）第一條，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）第一條所述的液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的行業(yè)范圍（以下簡稱試點(diǎn)行業(yè)），按照以下規(guī)定執(zhí)行：
  （一）“液體乳及乳制品”按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行。
  （二）“酒及酒精”按“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行，具體行業(yè)小類包括：
  1、酒精制造（代碼C1511）；
  2、白酒制造（代碼C1512）；
  3、啤酒制造（代碼C1513）；
  4、黃酒制造（代碼C1514）；
  5、葡萄酒制造（代碼C1515）；
  6、其他酒制造（代碼C1519）。
  其中啤酒制造，包括以麥芽（包括特種麥芽）、水為主要原料，加啤酒花，經(jīng)酵母發(fā)酵釀制而成，含二氧化碳、起泡、低酒精度的發(fā)酵酒產(chǎn)品（包括無醇啤酒，也稱脫醇啤酒）的生產(chǎn)活動，以及啤酒專用原料麥芽的生產(chǎn)活動。
  （三）“植物油”按“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行，具體包括食用植物油加工（代碼C1331）、非食用植物油加工（代碼C1332）。
  第二條 《通知》及其所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）規(guī)定的試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法（以下簡稱核定扣除辦法）的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）包括：
  （一）稅務(wù)登記明細(xì)行業(yè)代碼為液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)的增值稅一般納稅人。
  （二）按照規(guī)定稅務(wù)登記明細(xì)行業(yè)代碼不為試點(diǎn)行業(yè)但實(shí)際生產(chǎn)銷售試點(diǎn)行業(yè)貨物的增值稅一般納稅人。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)說明相關(guān)情況；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促仍未如實(shí)申報(bào)說明的，為《實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的未能準(zhǔn)確計(jì)算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第三條 《通知》第一條所稱生產(chǎn)銷售，包括試點(diǎn)納稅人自己進(jìn)行的生產(chǎn)活動，也包括試點(diǎn)納稅人的委托加工業(yè)務(wù)。
  第四條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的所有農(nóng)產(chǎn)品，無論是否用于試點(diǎn)行業(yè)貨物生產(chǎn)，無論與試點(diǎn)行業(yè)貨物的農(nóng)產(chǎn)品原料類別是否相同，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
  實(shí)行核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額辦法的農(nóng)產(chǎn)品，僅限于購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品；試點(diǎn)納稅人以自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)生產(chǎn)的，不適用核定扣除辦法。
  第五條 試點(diǎn)納稅人以取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等形式購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，均適用核定扣除辦法。
  第六條 《通知》第一條所稱的農(nóng)產(chǎn)品，是指列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。
  第二章 核定扣除辦法的應(yīng)用
  第七條 試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的核定方法為：
  （一）葡萄酒、啤酒專用麥芽，全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的滅菌乳、巴氏殺菌乳，采用投入產(chǎn)出法。
  （二）對啤酒生產(chǎn)耗用的大米原料采用投入產(chǎn)出法，對啤酒生產(chǎn)耗用的初級農(nóng)產(chǎn)品啤酒花原料等采用成本法。
  （三）白酒制造一般采用成本法；對先期請示自治區(qū)稅務(wù)局同意的可以采用投入產(chǎn)出法。
  （四）除上述貨物外，其他液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油以及以購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的其他貨物，由試點(diǎn)納稅人按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法順序申報(bào)采用何種核定方法。
  第八條 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  全國以及全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)稱為統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)以外的扣除標(biāo)準(zhǔn)稱為特定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定適用特定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，需要按照規(guī)定的程序申請。
  第九條 投入產(chǎn)出法是指對當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)確定的銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量即農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率（以下簡稱扣除率）計(jì)算。
  （一）投入產(chǎn)出法計(jì)算公式為：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率）
  當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  （二）投入產(chǎn)出法計(jì)算期末農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)，遇有當(dāng)期期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量均為零等特殊情形無法計(jì)算的，當(dāng)期期末農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)按最為臨近期間的期末平均買價(jià)確定。
  （三）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值），通常按照在貨物生產(chǎn)成本中耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量除以生產(chǎn)出的貨物數(shù)量計(jì)算得數(shù)的一定區(qū)間范圍內(nèi)確定。
  （四）對植物油生產(chǎn)，分別按照不同植物油料以及植物油等級，依照以下方式合理歸集和分配，確定投入產(chǎn)出法的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：
  植物油產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=投入的植物油料重量/植物油產(chǎn)品重量×植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值比重
  副產(chǎn)品粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=投入的植物油料重量/副產(chǎn)品粕的重量×副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值比重
  植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值=植物油年平均銷售單價(jià)×植物油產(chǎn)品重量
  副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值=副產(chǎn)品粕的年平均銷售單價(jià)×副產(chǎn)品粕的重量
  植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值比重=植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值/(植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值+副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值)
  副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值比重=副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值產(chǎn)值/(植物油產(chǎn)品的產(chǎn)值+副產(chǎn)品粕的產(chǎn)值)
  計(jì)算公式中應(yīng)用的投入的植物油料重量應(yīng)相等；以玉米為原料生產(chǎn)食用酒精，同時生產(chǎn)出副產(chǎn)品玉米油，參照以上方式計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  （五）試點(diǎn)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。納稅人可在農(nóng)產(chǎn)品原材料賬簿借方設(shè)立專欄核算；或者于月底統(tǒng)一登記；凡不能準(zhǔn)確核算買價(jià)的，主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照同行業(yè)納稅人的平均比率，核定應(yīng)剔除的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。
  （六）試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)制度規(guī)定，在當(dāng)期銷售收入科目的“摘要”處標(biāo)注當(dāng)期銷售貨物數(shù)量。
  （七）對農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量不同的業(yè)務(wù)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算；未單獨(dú)核算的，從低適用農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  （八）采用投入產(chǎn)出法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，使用非農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物，應(yīng)當(dāng)與使用農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物分開單獨(dú)核算；或者在2012年度內(nèi)可以設(shè)立《使用農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物產(chǎn)銷存?zhèn)洳榈怯洸尽份o助（附件1）區(qū)分。未分開核算或者實(shí)施備查輔助的，不得按農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十條 成本法是指依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率），當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算。
  （一）成本法計(jì)算公式為：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
  農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本
  （二）成本法計(jì)算公式中“上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額”，為“上年庫存商品的生產(chǎn)成本耗用的農(nóng)產(chǎn)品外購金額”；“上年生產(chǎn)成本”，為“上年庫存商品的生產(chǎn)成本”。
  （三）成本法計(jì)算公式中的“當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本”，是指剔除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額前，從庫存商品科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目時，主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額。
  “當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”，不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。
  （四）采用成本法計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，農(nóng)產(chǎn)品外購金額不包括：
  1、不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）；
  2、在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。
  會計(jì)核算時已計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按年度發(fā)生額，從計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用率的農(nóng)產(chǎn)品外購金額中剔除；或者對用含買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，按照以下公式修正為實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率：
  實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率=已完成推算過程的農(nóng)產(chǎn)品耗用率×（1-在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用比率）
  在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用比率=在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用年度發(fā)生額/未剔除前的年度農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)生額
  （五）試點(diǎn)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，是否具體到單品，或若干單品集合，或按照有關(guān)國家產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)劃分的類別，由試點(diǎn)納稅人確定；但對自治區(qū)稅務(wù)局已做出明確規(guī)定的，按照規(guī)定計(jì)算。
  （六）農(nóng)產(chǎn)品耗用率，依據(jù)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)成本計(jì)算單等會計(jì)核算資料，采用一步結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本方式的產(chǎn)品，以產(chǎn)成品的年度生產(chǎn)成本中耗用的農(nóng)產(chǎn)品外購金額占產(chǎn)成品的年度生產(chǎn)成本總額的比率推算得出；對特殊情形，根據(jù)不同產(chǎn)品及其生產(chǎn)成本核算特點(diǎn)，需合理歸集和分配。
  （七）對植物油生產(chǎn)，分別按照不同植物油料以及植物油等級，依照以下方式合理歸集和分配，確定在成本法下的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  試點(diǎn)納稅人按照粕的銷售單價(jià)乘以粕的產(chǎn)量確定為粕的生產(chǎn)成本的：
  植物油產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品耗用率=植物油產(chǎn)品年度生產(chǎn)成總額本中耗用的植物油料外購金額/（植物油產(chǎn)品年度生產(chǎn)成總額+副產(chǎn)品粕的年度生產(chǎn)成總額）
  副產(chǎn)品粕的農(nóng)產(chǎn)品耗用率=植物油產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品耗用率
  （八）根據(jù)糧食白酒多步結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的特點(diǎn)，按照以下方式推算成本法下的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，原則上統(tǒng)一對所有產(chǎn)成品酒適用同一農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  1、計(jì)算自產(chǎn)酒曲的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  自產(chǎn)酒曲的農(nóng)產(chǎn)品耗用率=全部自產(chǎn)酒曲年度生產(chǎn)成本中耗用的外購農(nóng)產(chǎn)品金額（不包括稻殼、麩皮）/全部自產(chǎn)酒曲年度生產(chǎn)成本總額
  2、計(jì)算自產(chǎn)白酒原酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  自產(chǎn)白酒原酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率=（全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本中耗用的外購農(nóng)產(chǎn)品［指原料糧食，不包括稻殼、麩皮］金額+全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本中領(lǐng)用的自產(chǎn)酒曲年度總金額×本年度自產(chǎn)酒曲的農(nóng)產(chǎn)品耗用率）/全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本總額
  3、計(jì)算產(chǎn)成品白酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  產(chǎn)成品白酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率=全部產(chǎn)成品白酒年度生產(chǎn)成本中領(lǐng)用的自產(chǎn)白酒原酒的總額×本年度自產(chǎn)白酒原酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率/全部產(chǎn)成品白酒年度生產(chǎn)成本總額
  （九）啤酒生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品啤酒花（增值稅稅率為13%）耗用率：
  某一確定的麥汁濃度品種啤酒產(chǎn)品初級農(nóng)產(chǎn)品啤酒花耗用率=該麥汁濃度品種啤酒產(chǎn)品年度生產(chǎn)成本總額中耗用的初級農(nóng)產(chǎn)品啤酒花外購金額/該麥汁濃度品種啤酒產(chǎn)品年度生產(chǎn)成本總額
  （十）采用成本法的不同農(nóng)產(chǎn)品耗用率的業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算；未分別核算的，從低適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  （十一）采用成本法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，使用非農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物，應(yīng)當(dāng)與使用農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物分開單獨(dú)核算；或者在2012年度內(nèi)可以設(shè)立《使用農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的貨物產(chǎn)銷存?zhèn)洳榈怯洸尽份o助區(qū)分。未分開核算或者實(shí)施備查輔助的，不得按農(nóng)產(chǎn)品耗用率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十一條 采用成本法的業(yè)務(wù)，年度終了，主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人年度實(shí)際情況對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)由稅政管理部門、稅源管理部門、稅務(wù)稽查部門組成的工作小組，負(fù)責(zé)納稅調(diào)整工作。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)提供當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率的會計(jì)核算資料，并重新測算當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率；主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人重新測算的當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率進(jìn)行審核，并上報(bào)盟市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核。
  農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額計(jì)算公式為：
  允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額=當(dāng)年各期主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額×當(dāng)年實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）－當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
  納稅調(diào)整額按年度確認(rèn)，計(jì)入次年1月份；不再調(diào)整當(dāng)年各月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  納稅調(diào)整情況按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的程序逐級上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)后方可執(zhí)行。
  第十二條 對新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  次年，試點(diǎn)納稅人向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。納稅調(diào)整額計(jì)入次年1月份。
  參照法的納稅調(diào)整情況按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的程序逐級上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)后方可執(zhí)行。
  第十三條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1＋13％）
  損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品銷售收入；未單獨(dú)核算的，不得核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十四條 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)
  當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。
  以下農(nóng)產(chǎn)品按照上述公式核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：
  （一）白酒生產(chǎn)企業(yè)耗用的稻殼、麩皮等輔助材料；
  （二）自治區(qū)稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。
  第十五條 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷售業(yè)務(wù)，凡試點(diǎn)納稅人已按規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，準(zhǔn)予計(jì)入銷售數(shù)量或者主營業(yè)務(wù)成本實(shí)行核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十六條 除自治區(qū)稅務(wù)局另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將不同核定扣除辦法涉及的業(yè)務(wù)分開核算；未分別核算的，不得核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  本操作規(guī)程所稱單獨(dú)核算、分別核算，是指對庫存商品、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本、銷售收入等相關(guān)科目均分別核算。
  第三章 期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
  第十七條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》規(guī)定，對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品（以下簡稱期初存貨）耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
  購進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品，包括在期初庫存農(nóng)產(chǎn)品范圍內(nèi)。
  第十八條 期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，確定存貨價(jià)值的時點(diǎn)為2012年7月1日。
  第十九條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算期初存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；未準(zhǔn)確核算的，按照期初存貨總值除以87%再乘以13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。
  第二十條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)就期初存貨進(jìn)行分類，凡2012年7月1日后涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的，列為需計(jì)算期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的存貨；凡2012年7月1日后不涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的，列為不需計(jì)算的存貨。
  列為需計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的期初存貨，納稅人難以精確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的，參照以下方式處理：
  （一）對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書購進(jìn)的，按照不含稅存貨金額，乘以13%計(jì)算；開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照不含稅存貨金額，除以87%后再乘以13%計(jì)算。
  以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書購進(jìn)、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票購進(jìn)，無法在期初農(nóng)產(chǎn)品中準(zhǔn)確區(qū)分的，按照2012年1至6月各購進(jìn)憑證購進(jìn)比例劃分存貨金額。
  （二）對期初庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品，區(qū)別各行業(yè)情況計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額：
  1、乳制品制造行業(yè)：
  ①滅菌乳、巴氏殺菌乳：
  存貨數(shù)量×全國統(tǒng)一的部分液體乳及乳制品原乳單耗數(shù)量×2012年6月原乳平均不含稅買價(jià)÷87%×13%
  ②其他庫存商品：
  存貨金額×2012年6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例÷87%×13%
  2、啤酒制造行業(yè)：
  對啤酒產(chǎn)品：
  存貨金額×2012年6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例×13%
  對啤酒專用麥芽：
  存貨金額×2012年6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例÷87%×13%
  3、植物油行業(yè)：
  對庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票購進(jìn)原料的企業(yè)：
  存貨金額×2012年6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例÷87%×13%
  以增值稅專用發(fā)票購進(jìn)原料的企業(yè)：
  存貨金額×2012年6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例×13%
  4、白酒制造行業(yè)：
  對庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品，計(jì)算得出2011年度庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品耗用率（以不含農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額口徑，相關(guān)數(shù)據(jù)直接取自會計(jì)核算2011年度賬面數(shù)）。
  以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票購進(jìn)原料的企業(yè)：
  （[自產(chǎn)酒曲金額+在產(chǎn)品自產(chǎn)酒曲金額]×自產(chǎn)酒曲2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率+[自產(chǎn)原酒金額+在產(chǎn)品自產(chǎn)原酒金額]×自產(chǎn)原酒2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率+[產(chǎn)成品白酒金額+在產(chǎn)品產(chǎn)成品白酒金額]×產(chǎn)成品白酒2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率）÷87%×13%
  以增值稅專用發(fā)票購進(jìn)原料的企業(yè)：
  （[自產(chǎn)酒曲金額+在產(chǎn)品自產(chǎn)酒曲金額]×自產(chǎn)酒曲2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率+[自產(chǎn)原酒金額+在產(chǎn)品自產(chǎn)原酒金額]×自產(chǎn)原酒2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率+[產(chǎn)成品白酒金額+在產(chǎn)品產(chǎn)成品白酒金額]×產(chǎn)成品白酒2011年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率）×13%
  以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書購進(jìn)、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票購進(jìn)，無法在期初庫存半成品、庫存商品、在產(chǎn)品中準(zhǔn)確區(qū)分的，按照2012年1至6月各購進(jìn)憑證購進(jìn)金額比例劃分存貨金額。
  第二十一條 2012年7月1日前貨物已到達(dá)且未收到發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品，試點(diǎn)納稅人應(yīng)就上述存貨情況向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案貨物名稱、金額、數(shù)量、供貨單位或者個人。對備案后的存貨，試點(diǎn)納稅人按照會計(jì)制度估價(jià)入庫并已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，7月1日后取得發(fā)票日可沖減原已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額，并將發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入存貨科目。
  第二十二條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2），在2012年8月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
  《期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況統(tǒng)計(jì)表》逐級報(bào)告自治區(qū)稅務(wù)局備案。
  第二十三條 試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額形成應(yīng)納稅額的，應(yīng)于2012年8月納稅申報(bào)期內(nèi)繳納入庫。
  對因按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出造成當(dāng)期應(yīng)納稅款繳納入庫確有困難并且進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額在100萬元以上的試點(diǎn)納稅人，可于7月20日前向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)提出分期轉(zhuǎn)出申請，經(jīng)盟市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核期初存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情況上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)局，按照自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)分期轉(zhuǎn)出?！敬藯l款失效】
  自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)試點(diǎn)納稅人分期轉(zhuǎn)出時，根據(jù)期初存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額占2012年上半年應(yīng)納增值稅額以及占2011年應(yīng)納增值稅額的比例，確定在2012年度內(nèi)轉(zhuǎn)出的分期月份數(shù)?！敬藯l款失效】
  試點(diǎn)納稅人按照自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)分期轉(zhuǎn)出期初存貨農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于2012年7月一次性調(diào)整期初存貨價(jià)值；并將總計(jì)期初存貨農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按照批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出月份數(shù)平均，于相應(yīng)月份做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！敬藯l款失效】
  第四章 適用核定扣除辦法農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)憑證的管理
  第二十四條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，自2012年7月1日起，均不再直接憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  第二十五條 試點(diǎn)納稅人自2012年7月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須按照規(guī)定取得相應(yīng)發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
  試點(diǎn)納稅人取得的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定認(rèn)證和稽核比對。
  對試點(diǎn)納稅人應(yīng)取得未取得發(fā)票、取得增值稅專用發(fā)票不按規(guī)定認(rèn)證、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書未按規(guī)定稽核比對，應(yīng)開具未開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照發(fā)票管理等相關(guān)規(guī)定予以處理。
  第二十六條 試點(diǎn)納稅人取得的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，應(yīng)與其他增值稅扣稅憑證分開單獨(dú)裝訂成冊，做為納稅備查資料由試點(diǎn)納稅人保管。
  第五章 核定扣除的增值稅會計(jì)處理
  第二十七條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)核定扣除辦法相應(yīng)完善會計(jì)核算的具體辦法。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵試點(diǎn)納稅人應(yīng)用根據(jù)核定扣除辦法改進(jìn)的《生產(chǎn)成本計(jì)算單》等核算憑證（附件3）。
  第二十八條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本類科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本類科目。
  第二十九條 試點(diǎn)納稅人按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
  試點(diǎn)納稅人試行核定扣除辦法，主要增值稅會計(jì)分錄參照以下規(guī)則核算：
  （一）期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，對一次性轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在2012年7月借記存貨類科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目；對經(jīng)批準(zhǔn)分期轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在2012年7月借記存貨類科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，轉(zhuǎn)出月份按照轉(zhuǎn)出數(shù)額，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
  （二）采用投入產(chǎn)出法的業(yè)務(wù)，銷售收入實(shí)現(xiàn)后，即可依據(jù)銷售數(shù)量等計(jì)算當(dāng)月核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，以紅字借記該產(chǎn)品“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
  （三）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的增值稅會計(jì)處理與投入產(chǎn)出法相同。
  （四）采用成本法的業(yè)務(wù)，銷售收入實(shí)現(xiàn)后產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，依據(jù)主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)等計(jì)算當(dāng)月核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，以紅字借記該產(chǎn)品“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
  （五）成本法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，增值稅會計(jì)處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會計(jì)制度規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
  上一年度多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，增值稅會計(jì)處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會計(jì)制度規(guī)定，借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
  （六）參照法年度終了后納稅調(diào)整的增值稅會計(jì)處理與成本法相同。
  （七）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），依照核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，借記對應(yīng)產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”，或“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目，增值稅會計(jì)處理記錄在耗用月份。
  第六章 核定扣除的增值稅納稅申報(bào)
  第三十條 試點(diǎn)納稅人核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)計(jì)算表，按照《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》（以下簡稱《匯總表》）、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》順序裝訂。
  試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定計(jì)算并經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)的納稅調(diào)整額，填寫在《匯總表》的第3序號行下，并在本行備注欄注明“納稅調(diào)整額”字樣。
  第三十一條 核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》按以下規(guī)則填報(bào)：
  （一）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”；“份數(shù)”欄、“金額”欄不填，“稅額”欄填各核定方法行的合計(jì)數(shù)。
  按成本法、參照法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)；上一年度多抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，以負(fù)數(shù)計(jì)入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)。
  （二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （三）認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，計(jì)入“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，并計(jì)入第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，但不計(jì)入第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”。
  第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”中包含的期初認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，不計(jì)入第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”。
  （四）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，“份數(shù)”欄、“金額”欄、“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)際填寫。
  （五）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第29欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。 “份數(shù)”欄、“金額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票實(shí)際填寫，“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票金額和扣除率推算填寫。
  （六）試點(diǎn)納稅人按照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出的期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”的“稅額”欄。
  第七章 試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定程序
  第三十二條 試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時，按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
  （一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  （二）自治區(qū)稅務(wù)局商自治區(qū)財(cái)政廳，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于全區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  （三）自治區(qū)稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  第三十三條 自治區(qū)稅務(wù)局商自治區(qū)財(cái)政廳，可以公布全區(qū)統(tǒng)一的投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  第三十四條 統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，無需按核定程序?qū)彾?，試點(diǎn)納稅人直接使用。
  在沒有全國、全區(qū)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)時，自治區(qū)稅務(wù)局按照核定程序?qū)彾▋H適用于特定的試點(diǎn)納稅人的投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  第三十五條 試點(diǎn)納稅人僅自身適用的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序是：
  （一）試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：
  1、申請核定。
  以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料。
  在規(guī)定的日期前，試點(diǎn)納稅人向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請文件，書面申請應(yīng)包括：
  （1）公司基本情況；
  （2）年度生產(chǎn)經(jīng)營以及增值稅申報(bào)繳納情況；
  （3）主要生產(chǎn)工藝流程；
  （4）擬選取的方法、適用的貨物范圍、基本理由，申報(bào)的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)；
  （5）特殊情況說明。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)統(tǒng)計(jì)表》及工作底稿一并報(bào)告主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  2、審定。
  主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行審核，盟市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后統(tǒng)一上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)局。經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)局扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組核定，自治區(qū)稅務(wù)局下達(dá)核定結(jié)果。主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站等形式公告核定結(jié)果。
  尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可暫按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。
  購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于年度1月15日前（2012年為7月15日前）向主管旗縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案一次，備案資料為：
  1、上一年度購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品損耗數(shù)量、購進(jìn)數(shù)量的說明文件一份，說明上一年度的商品類別、核算科目、進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除情況；
  2、附列記載購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品年度損耗數(shù)量、購進(jìn)數(shù)量的庫存商品賬簿相應(yīng)頁碼復(fù)印件。
  按照規(guī)定備案后下一年度即可使用相應(yīng)的損耗率。
  購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于應(yīng)于年度1月15日前（2012年為7月15日前）向主管旗縣（市、區(qū)）稅機(jī)關(guān)局備案一次，備案資料為：
  1、上一年度用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品耗用情況說明文件一份，說明上一年度的相應(yīng)的商品類別、核算科目、進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除情況；
  2、附列記載購進(jìn)該類農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量年度總數(shù)的原材料賬簿相應(yīng)頁碼復(fù)印件。
  按照規(guī)定備案后下一年度購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，試點(diǎn)納稅人可適用核定扣除辦法。
  第八章 附則
  第三十六條 自治區(qū)稅務(wù)局可以根據(jù)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)實(shí)施核定扣除辦法的特點(diǎn)，制定分行業(yè)的實(shí)施核定扣除辦法指導(dǎo)意見。
  第三十七條 本操作規(guī)程由自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第三十八條 本操作規(guī)程自2012年7月1日起執(zhí)行。