一出口企業(yè)少繳納增值稅免抵稅額附征被查處

案例詳情：

近日，市地稅局第五稽查局在對(duì)某出口企業(yè)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在未足額申報(bào)繳納增值稅免抵稅額附征稅費(fèi)的問(wèn)題，遂依法追補(bǔ)了其少繳的稅費(fèi)，并處少繳稅款相應(yīng)罰款、加收滯納金，三項(xiàng)合計(jì)110萬(wàn)元。

據(jù)悉，該企業(yè)主要從事紡織品出口業(yè)務(wù)，檢查年度所繳納的增值稅免抵稅額附征稅費(fèi)明顯偏低，有一個(gè)年度甚至為零。經(jīng)與國(guó)稅部門(mén)提供的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)，初步判定該企業(yè)存在少繳增值稅免抵稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加嫌疑。

稽查人員逐一審核了該企業(yè)經(jīng)國(guó)稅部門(mén)審批確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表，并與該企業(yè)的納稅情況、賬務(wù)處理情況等進(jìn)行一一核對(duì)，最終確認(rèn)該企業(yè)“當(dāng)期免抵稅額”662萬(wàn)元未按規(guī)定向地稅部門(mén)申報(bào)繳納附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。針對(duì)這一違法事實(shí)，市地稅局第五稽查局依法作出了處理。

案例解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)發(fā)明電〔1994〕2號(hào)）第一條規(guī)定，教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3％，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》（深府辦〔2011〕60號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2％征收地方教育附加。

按照上述規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)?zhí)峤弧渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》，經(jīng)國(guó)稅部門(mén)審核確認(rèn)后，就應(yīng)當(dāng)繳納當(dāng)期免抵增值稅稅額附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。稅務(wù)部門(mén)在此提醒廣大納稅人，特別是產(chǎn)品出口企業(yè)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，依法誠(chéng)信納稅，避免因違法而造成不良后果。