一出口企業(yè)少繳納增值稅免抵稅額附征被查處

案例詳情：

近日，市地稅局第五稽查局在對某出口企業(yè)實施稽查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在未足額申報繳納增值稅免抵稅額附征稅費的問題，遂依法追補了其少繳的稅費，并處少繳稅款相應罰款、加收滯納金，三項合計110萬元。

據(jù)悉，該企業(yè)主要從事紡織品出口業(yè)務，檢查年度所繳納的增值稅免抵稅額附征稅費明顯偏低，有一個年度甚至為零。經與國稅部門提供的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報數(shù)據(jù)信息進行比對，初步判定該企業(yè)存在少繳增值稅免抵稅額附征城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加嫌疑。

稽查人員逐一審核了該企業(yè)經國稅部門審批確認的增值稅納稅申報表、出口貨物免抵退稅申報匯總表，并與該企業(yè)的納稅情況、賬務處理情況等進行一一核對，最終確認該企業(yè)“當期免抵稅額”662萬元未按規(guī)定向地稅部門申報繳納附征的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。針對這一違法事實，市地稅局第五稽查局依法作出了處理。

案例解析：

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

根據(jù)《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》（國發(fā)明電〔1994〕2號）第一條規(guī)定，教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3％，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定，自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》（深府辦〔2011〕60號）第二條規(guī)定，對深圳市行政區(qū)域內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，按實際繳納“三稅”稅額的2％征收地方教育附加。

按照上述規(guī)定，生產企業(yè)向國稅部門申請?zhí)峤弧渡a企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》，經國稅部門審核確認后，就應當繳納當期免抵增值稅稅額附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。稅務部門在此提醒廣大納稅人，特別是產品出口企業(yè)，認真學習稅收法律法規(guī)，依法誠信納稅，避免因違法而造成不良后果。