上海查辦騙取億元成品油消費(fèi)稅大案

案例簡介：

從專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的一系列異常指標(biāo)入手，上海市奉賢區(qū)國稅局稽查局戳破某公司制造的生產(chǎn)假象，破獲一起涉案金額達(dá)1.1億元的消費(fèi)稅騙稅案。

案例詳情：

　　2013年，奉賢區(qū)國稅局稽查局在開展成品油批發(fā)零售專項(xiàng)檢查選案中，發(fā)現(xiàn)上海S燃料有限公司（以下簡稱S公司）一系列分析指標(biāo)異常，該局決定成立專案組對S公司立案稽查。

　　S公司成立于2005年9月，是增值稅一般納稅人。征管數(shù)據(jù)顯示，該公司主營燃料研究、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。主營業(yè)務(wù)收入自2009年以來連年增長，2011年更是高達(dá)2.2億元，2012年卻突然中止經(jīng)營。為什么？稽查人員調(diào)取企業(yè)檔案資料，發(fā)現(xiàn)S公司在2009年~2011年期間，共向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具了25張《石腦油使用管理證明單》，使石腦油生產(chǎn)企業(yè)免征消費(fèi)稅1.1億元。而相關(guān)稅收政策規(guī)定：從2009年1月1日~2011年9月30日，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅。自2011年10月1日起，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　S公司是不是因石腦油免征消費(fèi)稅政策取消，所以停止了經(jīng)營。稽查人員采用多種分析手段發(fā)現(xiàn)，S公司產(chǎn)品低進(jìn)價、低售價、生產(chǎn)能耗異常、生產(chǎn)設(shè)備與企業(yè)規(guī)模不匹配。這些疑點(diǎn)表明，S公司可能涉嫌制造生產(chǎn)假象，幫助石腦油生產(chǎn)企業(yè)免征消費(fèi)稅。

　　專案組立即開展突擊檢查，但S公司早已人去樓空。幾經(jīng)周折找到的實(shí)際經(jīng)營者王某極不配合。2013年11月，專案組開始外調(diào)協(xié)查。他們先從隸屬于奉賢區(qū)石油交易平臺的三家購貨企業(yè)入手，經(jīng)核對，“票流”和“資金流”均無誤，卻唯獨(dú)缺少“物流”。繼而，他們對其開出的發(fā)票追查發(fā)現(xiàn)，其中兩家又回開給一家，再通過這一家向奉賢區(qū)石油平臺交易的其他八家企業(yè)開具發(fā)票，這八家企業(yè)又互相開具發(fā)票（另案處理）。上述企業(yè)交易時均無“物流”?；槿藛T對涉案發(fā)票鏈條進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)鏈條末端企業(yè)繼續(xù)向外省市企業(yè)開具發(fā)票，而這些末端企業(yè)目前已經(jīng)全部注銷或非正常狀態(tài)。因短時間調(diào)查取證可能收效甚微，至此向下游企業(yè)的“票流”檢查暫時中斷。

　　稽查人員轉(zhuǎn)向上游五家石化生產(chǎn)企業(yè)展開協(xié)查，確定了S公司從五家供貨商處采購石腦油，獲取了四家承運(yùn)公司名單這一重要信息。根據(jù)這條線索，稽查人員追蹤至運(yùn)輸公司。調(diào)查后得知，S公司一般委托運(yùn)輸公司將貨物中轉(zhuǎn)至某處暫存，再自行組織運(yùn)輸車輛提貨。而委托運(yùn)輸公司直接送貨地址明確的只有南京F公司一家，這家公司已經(jīng)處于非正常狀態(tài)。

在線索看似中斷的情況下，稽查人員通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)意外地發(fā)現(xiàn)了南京F公司的母公司江蘇J公司，在詢問江蘇J公司負(fù)責(zé)人后得知，因“問題油”事件，警方調(diào)取了南京F公司的賬冊及相關(guān)資料，企業(yè)職工已被全部解散。同時F公司負(fù)責(zé)人還出具了警方提供的調(diào)賬明細(xì)單。經(jīng)過與涉案警方溝通，稽查人員戳穿了該負(fù)責(zé)人的謊言，他只好交出了南京F公司涉稅資料。細(xì)心的稽查人員在翻閱資料時發(fā)現(xiàn)，南京F公司收受發(fā)票上的品名為“丙烯”，但會計憑證附件上運(yùn)輸清單的明細(xì)卻為“石腦油”。而發(fā)票的開票方正是石油交易平臺已經(jīng)注銷的末端企業(yè)。之后在涉案警方協(xié)助下，稽查人員找到南京F公司的業(yè)務(wù)員，業(yè)務(wù)員證實(shí)了上述事實(shí)。

稅務(wù)處理：

　　在大量證據(jù)面前，S公司實(shí)際經(jīng)營者王某承認(rèn)制造生產(chǎn)丙烯假象，使石腦油生產(chǎn)企業(yè)獲取消費(fèi)稅免稅，S公司低價購入后再通過相互虛開發(fā)票轉(zhuǎn)移利潤的違法事實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，對S公司作出查補(bǔ)各類稅款230余萬元的稅務(wù)處理決定。截至2014年9月底，奉賢區(qū)國稅局稽查局正在協(xié)助石腦油生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對1.1億元消費(fèi)稅進(jìn)行追繳。至此，消費(fèi)稅騙稅案成功告破。