某會計(jì)這樣處理固定資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)！

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會有一些年代久遠(yuǎn)的資產(chǎn)需要進(jìn)行處理，這其中包括固定資產(chǎn)、材料、廢舊物資等。那么，對于不同表現(xiàn)形式的資產(chǎn)，在對外銷售處理時，其稅率有何差異呢

案例背景
A運(yùn)輸企業(yè)，營改增之前購入了一批運(yùn)輸車輛，目前已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢的條件，公司準(zhǔn)備將該批車輛進(jìn)行報(bào)廢，可在報(bào)廢前，發(fā)現(xiàn)部分車輛的貨箱還能繼續(xù)使用，因此，就將貨箱單獨(dú)地外進(jìn)行了銷售。

那么，公司將貨箱單獨(dú)對外銷售，應(yīng)該如何繳納增值稅呢？

政策依據(jù)
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)解析
通過對以上政策的分析我們發(fā)現(xiàn)，公司資產(chǎn)的不同表現(xiàn)形式，其適用增值稅稅率是有差異的。

1.如果銷售的是固定資產(chǎn)以外的物品，企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，則適用13%的增值稅稅率（當(dāng)初購進(jìn)的時候符合抵扣條件）；

2.如果銷售的是固定資產(chǎn)以外的物品，企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，則適用3%的增值稅征收率；

3.如果銷售的是固定資產(chǎn)，其取得時間為未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍之前取得的，則按照3%征收率減按2%征收增值稅；

4.如果銷售的是固定資產(chǎn)，其取得時間為納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍之后取得的，則按照適用稅率征收增值稅；

5.如果公司將本可以按照3%征收率減按2%征收增值稅的固定資產(chǎn)，進(jìn)行了拆解，變成了廢舊物資，則就屬于銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，差異就很大了。