增值稅中的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍

內(nèi)容導(dǎo)航

一次性全額抵扣

1、基本規(guī)定

2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，改為一次性全額抵扣。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定失效

2、特殊事項(xiàng)

針對(duì)取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程一次性全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中可能出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)，《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）進(jìn)行了明確規(guī)定。

已抵扣變不得抵扣

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不得抵扣變可抵扣

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

3、操作實(shí)務(wù)解析

問：針對(duì)“取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣”，實(shí)際申報(bào)時(shí)的如何操作？   展開

問：我單位2019年1月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚有購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？  展開

問：我單位2019年4月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎？  展開

問：我單位2018年6月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在2018年7月申報(bào)抵扣了60%，在今年哪個(gè)月份就能夠申報(bào)抵扣剩下的40%？   展開

問： 我單位2019年1月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚有購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報(bào)抵扣剩下的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。  展開

問：我單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造，增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購(gòu)進(jìn)的材料、設(shè)備、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要分兩年抵扣嗎？   展開

更多官方問答請(qǐng)參考《深化增值稅改革實(shí)務(wù)全解100問》（國(guó)家稅務(wù)總局）或登錄問答欄目搜索關(guān)鍵字查詢

允許抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅

2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

旅客運(yùn)輸增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確定方法
取得憑證類型	進(jìn)項(xiàng)稅額確定	備注
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票注明的稅額
航空運(yùn)輸電子客票行程單	(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%	取得的憑證需要注明旅客身份信息
鐵路車票	票面金額÷(1+9%)×9%
公路、水路等其他客票	票面金額÷(1+3%)×3%

實(shí)務(wù)操作解析

問：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？   

問：我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請(qǐng)問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？  

問：我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

問：請(qǐng)問納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？  

問：某單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？   

問：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。請(qǐng)問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？  

問：C公司準(zhǔn)備購(gòu)買20張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。請(qǐng)問購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，C公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？  

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