一起涉及400余家受票單位、1982份、1.26億元的虛開發(fā)票大案告破

在L金屬材料市場(chǎng)，魯某的經(jīng)營(yíng)部“生意”很火。這與他的 “朋友圈”大、人脈廣直接相關(guān)。圈里的“朋友”們需要解決發(fā)票問(wèn)題時(shí)，都會(huì)來(lái)找他……

近日，浙江省余姚市人民法院刑事審判庭開庭審理余姚市X金屬材料經(jīng)營(yíng)部、Q金屬材料經(jīng)營(yíng)部虛開增值稅專用發(fā)票案件，主犯魯某因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑13年，并處罰金20萬(wàn)元；其余涉案24名被告人（余姚當(dāng)?shù)厥芷逼髽I(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者）因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪分別被判處1年～3年不等緩刑，并處4萬(wàn)元～15萬(wàn)元不等罰金。至此，這起稅警雙方歷時(shí)近兩年時(shí)間查處的虛開大案落下帷幕。

經(jīng)營(yíng)部“火”得蹊蹺

2018年中旬，寧波市稅務(wù)稽查部門接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局下發(fā)的“打虛”交辦案源，要求對(duì)余姚市X金屬材料經(jīng)營(yíng)部（以下簡(jiǎn)稱“X經(jīng)營(yíng)部”）涉嫌虛開增值稅發(fā)票情況進(jìn)行調(diào)查。接到任務(wù)后，寧波市稅務(wù)稽查部門成立了專案組，對(duì)涉案企業(yè)實(shí)施針對(duì)性分析，尋找疑點(diǎn)線索。

辦案人員調(diào)取了該經(jīng)營(yíng)部稅務(wù)登記信息及納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等涉稅資料。X經(jīng)營(yíng)部于2017年6月19日開業(yè)，為個(gè)體工商戶，2017年7月6日成為增值稅一般納稅人，注冊(cè)地址在余姚市L金屬材料市場(chǎng)內(nèi)，主要從事金屬材料批發(fā)和零售，經(jīng)營(yíng)部登記信息顯示負(fù)責(zé)人是70多歲的魯某善。

辦案人員了解到，該經(jīng)營(yíng)部日常涉稅申報(bào)業(yè)務(wù)均由余姚K稅務(wù)事務(wù)所代理。從每月申報(bào)信息看，該經(jīng)營(yíng)部成立后短短不到一年時(shí)間，銷售額累計(jì)已達(dá)到8000余萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)金額也同比例劇增，但自2017年10月以來(lái)每月實(shí)際應(yīng)納稅款額度均為零。

辦案人員調(diào)取該經(jīng)營(yíng)部自成立以來(lái)的全部進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，整理分析后發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)營(yíng)部在不到一年的時(shí)間里，從江蘇、山東、寧波等地取得增值稅專用發(fā)票687份，價(jià)稅合計(jì)約7972萬(wàn)元，涉及稅額約1152萬(wàn)元。其中，678份發(fā)票來(lái)源于江蘇省淮安市的10戶企業(yè)、山東省濟(jì)南市4戶企業(yè)以及山東省臨沂市3戶企業(yè)，涉及稅額約1143萬(wàn)元。同時(shí)，其銷項(xiàng)發(fā)票主要受票企業(yè)為寧波本地企業(yè)，絕大部分位于為余姚市、慈溪市，X經(jīng)營(yíng)部累計(jì)對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票922份，價(jià)稅合計(jì)約7113萬(wàn)元，涉及稅額約1035萬(wàn)元。

根據(jù)發(fā)票信息線索，辦案人員利用全國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息查詢軟件“天眼查”，對(duì)X經(jīng)營(yíng)部上游開票企業(yè)實(shí)施查詢，發(fā)現(xiàn)集中在江蘇、山東兩地的17家上游開票企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間均較短，截至辦案人員核查時(shí)，已處于注銷或非正常狀態(tài)；對(duì)下游寧波本地受票企業(yè)核查發(fā)現(xiàn)，這些位于余姚和慈溪兩地的受票方均為私營(yíng)企業(yè)，大多規(guī)模較小，且開業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)。

專案組初步核查信息綜合研判后，認(rèn)為這些跡象符合暴力虛開發(fā)票違法特征，決定對(duì)X經(jīng)營(yíng)部實(shí)施突擊檢查，以尋找違法證據(jù)。

魯老頭“神通”不小

辦案人員按計(jì)劃來(lái)到X金屬材料經(jīng)營(yíng)部的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地L金屬材料市場(chǎng)。該市場(chǎng)是一個(gè)以經(jīng)營(yíng)鋼材邊角料等為主的金屬材料集散地，有240余戶商戶，多為個(gè)體工商戶。辦案人員發(fā)現(xiàn)，X經(jīng)營(yíng)部店面面積不足20平方米，并且門窗緊閉，經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)人魯某善電話已無(wú)法接通。

在市場(chǎng)管理人員協(xié)助下，辦案人員核查了X經(jīng)營(yíng)部，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部?jī)?nèi)除一套辦公桌椅外，別無(wú)他物。在核檢室內(nèi)物品時(shí)，辦公桌旁一張廢棄的信箋紙引起了辦案人員的注意，這張紙上寫有：“2016年4月24日收到余姚市陸埠J機(jī)械廠7739元，當(dāng)日退還魯某7739元；2016年4月25日收到魯某10167元，當(dāng)日支付淮安D金屬材料有限公司10167元?！弊謽?。

辦案人員記起，這張紙片上提及的兩家企業(yè)，是與X經(jīng)營(yíng)部有交易的上下游企業(yè)中的兩家。從內(nèi)容看，這張紙上記錄的似乎是資金往來(lái)數(shù)據(jù)。這個(gè)“魯某”又是誰(shuí)？這些資金是怎么回事？

辦案人員對(duì)市場(chǎng)管理人員、X經(jīng)營(yíng)部周邊的幾家商戶進(jìn)行調(diào)查問(wèn)詢，了解到該經(jīng)營(yíng)部平日基本沒(méi)有貨物進(jìn)出，但商戶們卻反映，如果市場(chǎng)中誰(shuí)需要發(fā)票，都可以找經(jīng)營(yíng)部的“魯老頭”解決。隨后，辦案人員趕到X經(jīng)營(yíng)部的代賬單位余姚K稅務(wù)事務(wù)所，從代賬會(huì)計(jì)張某處了解到，這家經(jīng)營(yíng)部的納稅申報(bào)、開票資料平時(shí)均由魯某送來(lái)，但對(duì)于經(jīng)營(yíng)部的具體生意情況，張某并不清楚。

又是魯某！再次出現(xiàn)的魯某名字，引起了辦案人員的注意。為了進(jìn)一步尋找線索，專案組決定依法調(diào)取核查X經(jīng)營(yíng)部的對(duì)公銀行賬戶交易數(shù)據(jù)。分析這些信息后，他們發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部賬戶在收到下游企業(yè)貨款后，均會(huì)迅速轉(zhuǎn)到戶名為魯某的個(gè)人賬戶。

于是，辦案人員依法調(diào)取了魯某名下所有的銀行賬戶及交易明細(xì)數(shù)據(jù)，并逐一與經(jīng)營(yíng)部對(duì)公賬戶的資金往來(lái)進(jìn)行比對(duì)。在對(duì)上萬(wàn)條交易明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理后，辦案人員發(fā)現(xiàn)，每次該經(jīng)營(yíng)部對(duì)公賬戶在收到下游企業(yè)貨款后，均會(huì)轉(zhuǎn)到魯某名下賬戶。而支付上游企業(yè)貨款時(shí)，每次經(jīng)營(yíng)部對(duì)公賬戶在付款之前，也均會(huì)收到同樣數(shù)額的來(lái)自魯某名下賬戶的資金。

綜合這些調(diào)查情況，專案組認(rèn)為，魯某應(yīng)是X經(jīng)營(yíng)部的背后實(shí)際控制人。

嫌疑人落入法網(wǎng)

為加速案件查辦進(jìn)程，寧波稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門按照稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，向公安經(jīng)偵部門移送了案件線索，稅警雙方確立了“同步立案，雙向打擊”的辦案原則，成立聯(lián)合專案組進(jìn)一步深入調(diào)查。

根據(jù)案件涉及上下游企業(yè)較多，下游企業(yè)主要集中在寧波地區(qū)且涉案金額較大等特點(diǎn)，專案組確定了上、下游同步調(diào)查取證的辦案思路。辦案人員通過(guò)技術(shù)手段鎖定了X經(jīng)營(yíng)部名義負(fù)責(zé)人魯某善、實(shí)際控制人魯某行蹤。與此同時(shí)，利用對(duì)前期受票企業(yè)信息分析所獲線索，對(duì)X經(jīng)營(yíng)部上游開票企業(yè)實(shí)施函調(diào)，對(duì)與該經(jīng)營(yíng)部資金往來(lái)密切、受票金額最大、數(shù)量最多的余姚市S模具廠等三家受票企業(yè)實(shí)施突擊核查。

辦案人員兵分多路迅速行動(dòng)，第一小組五名成員首先趕到余姚K稅務(wù)事務(wù)所，在稅務(wù)代理人員張某協(xié)助下，聯(lián)系魯某善和魯某，以辦理涉稅事務(wù)急需提供相關(guān)辦稅資料和業(yè)主簽章等為由，約見(jiàn)兩人。不久，魯某善和魯某應(yīng)約來(lái)到稅務(wù)代理公司，辦案人員迅速對(duì)其實(shí)施控制。

在第一小組控制涉案關(guān)鍵人物的過(guò)程中，其余三個(gè)赴下游S模具廠等三家受票企業(yè)實(shí)施調(diào)查的辦案小組也傳來(lái)捷報(bào)。通過(guò)對(duì)下游三家重點(diǎn)受票企業(yè)的賬簿、賬戶等信息數(shù)據(jù)實(shí)施核查，以及對(duì)受票企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施詢問(wèn)，證實(shí)下游三戶受票企業(yè)與X經(jīng)營(yíng)部并無(wú)實(shí)際貨物進(jìn)銷業(yè)務(wù)往來(lái)，下游三戶企業(yè)所獲發(fā)票，均是通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)方式由X經(jīng)營(yíng)部虛開而來(lái)。同時(shí)，三戶企業(yè)還提供了與魯某偽造的交易流水記錄。

在余姚市公安局的經(jīng)偵訊問(wèn)室內(nèi)，執(zhí)法人員對(duì)魯某實(shí)施訊問(wèn)，魯某起先并不承認(rèn)其違法行為，辦案人員對(duì)其曉之以理，進(jìn)行了稅法宣傳，并出示了銀行流水證據(jù)、下游企業(yè)物證、言證等多項(xiàng)證據(jù)，魯某最終承認(rèn)了以X經(jīng)營(yíng)部為平臺(tái)，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，自行虛開或在中間人介紹下對(duì)外虛開，非法牟利的違法事實(shí)。公安機(jī)關(guān)隨即對(duì)魯某依法刑事拘留。

魯某承認(rèn)違法事實(shí)后，魯某善也對(duì)自己配合魯某從事“發(fā)票生意”的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。

“朋友圈”秘密“見(jiàn)光”

結(jié)合魯某和魯某善的供述信息，專案組經(jīng)過(guò)上游核查證實(shí)，檢查期內(nèi)X經(jīng)營(yíng)部分別從江蘇、山東等地的17戶企業(yè)，通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)方式取得虛開增值稅專用發(fā)票678份，價(jià)稅合計(jì)7907萬(wàn)元。

雖然魯某和魯某善已承認(rèn)違法事實(shí)，但為徹底查清違法網(wǎng)絡(luò)，查明涉案中間人和受票企業(yè)，進(jìn)一步完善證據(jù)鏈條，專案組并未停止調(diào)查取證的腳步。

根據(jù)魯某供述信息，專案組依法調(diào)取了20個(gè)涉案中間人賬戶、58戶數(shù)額較大的受票企業(yè)涉稅資料及其銀行賬戶資金往來(lái)信息，并對(duì)相關(guān)企業(yè)涉稅違法情況實(shí)施調(diào)查取證。

在此過(guò)程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，這些涉案企業(yè)、人員賬戶、票流在與X經(jīng)營(yíng)部開展“業(yè)務(wù)”前，曾與一家名為余姚市Q金屬材料經(jīng)營(yíng)部的企業(yè)聯(lián)系頻繁。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，Q金屬材料經(jīng)營(yíng)部的負(fù)責(zé)人竟然也是魯某。Q經(jīng)營(yíng)部開業(yè)時(shí)間不足一年，其“經(jīng)營(yíng)”方式與X經(jīng)營(yíng)部如出一轍，已于2017年初注銷，專案組隨即對(duì)Q經(jīng)營(yíng)部并案調(diào)查。

在稅警雙方的追查下，一個(gè)以X金屬材料經(jīng)營(yíng)部為核心的虛開網(wǎng)絡(luò)逐漸浮出水面：L金屬材料市場(chǎng)內(nèi)的商戶大多從事鋼材邊角料購(gòu)銷生意。一些商戶低價(jià)無(wú)票購(gòu)進(jìn)邊角料，但對(duì)外銷售時(shí)，卻無(wú)法滿足下游企業(yè)要求開票的需求。由于魯某可從江蘇、山東等地“找來(lái)”進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且可以對(duì)外開票，因此魯某的X經(jīng)營(yíng)部逐漸與市場(chǎng)中一些需要發(fā)票的商戶有了“生意”往來(lái)，并在市場(chǎng)內(nèi)逐漸形成了一個(gè)“朋友圈”。在此過(guò)程中，市場(chǎng)內(nèi)的葉某、陳某等15名商戶為非法牟利，成為替魯某介紹發(fā)票生意的中間人。

經(jīng)過(guò)稅警雙方近兩年時(shí)間的不懈努力，這起涉及下游400余家受票單位，虛開發(fā)票總金額達(dá)1.26億元的虛開發(fā)票案件最終順利完成了所有調(diào)查取證工作。

經(jīng)查，魯某通過(guò)設(shè)立Q金屬材料經(jīng)營(yíng)部、余姚市X金屬材料經(jīng)營(yíng)部，虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，共接受上游23家單位虛開的增值稅專用發(fā)票1462份，價(jià)稅合計(jì)1.7億元。同時(shí)，通過(guò)自行虛開或中間人介紹方式，向下游420家單位虛開增值稅專用發(fā)票1982份，涉及金額1.26億元。隨著司法機(jī)關(guān)審理決定的作出，魯某及涉案24名受票企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者受到了應(yīng)有的懲處。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

原標(biāo)題：金屬材料市場(chǎng)里的“朋友圈”

作者：夏芳 許佳妮 趙渟婷 本報(bào)記者 施斌 裘敬