虛開發(fā)票8億，15人被抓！同是虛開，為何這種情況不構(gòu)成犯罪？

虛開發(fā)票風(fēng)險年年講，卻年年犯。

2020年重大虛開發(fā)票案

涉案8億，15人被抓！

據(jù)廣西警方介紹，廣西防城港市公安局近日聯(lián)合稅務(wù)部門開展一起虛開增值稅專用發(fā)票案收網(wǎng)行動。

截至8月7日凌晨4時許，涉案的15名犯罪嫌疑人悉數(shù)抓獲歸案，扣押用于虛開增值稅發(fā)票的銀行卡、稅控盤、發(fā)票、公章以及賬本賬簿一大批。該案虛開增值稅發(fā)票價稅合計達(dá)8.37億元。

圖為扣押涉案物品，警方供圖

隨后，專案組對該團(tuán)伙相關(guān)資金流動、開票數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該團(tuán)伙自2018年以來，在防城港市、海南洋浦、福建平潭等地成立了40多家空殼公司，對外虛開增值稅發(fā)票，從中賺取開票費(fèi)用，開受票涉及山東、廣東、浙江、江蘇、上海等20個省市147家企業(yè)，虛開增值稅發(fā)票價稅合計達(dá)8.37億元。(案例來源：中國新聞網(wǎng))

這是典型的利用空殼公司為他人虛開發(fā)票，從中賺取開票費(fèi)的犯罪行為！

根據(jù)我國刑法的虛開增值稅專用發(fā)票罪，虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

為什么這么多企業(yè)虛開發(fā)票？

虛開案件頻出給企業(yè)也敲了警鐘，但不少企業(yè)仍懷僥幸心理明知故犯。

這和我國的“以票控稅”的稅務(wù)管理機(jī)制有一定的關(guān)聯(lián)，一般來說，企業(yè)讓他人為自己代開發(fā)票或者是為他人代開發(fā)票目的都是為了少繳稅款、節(jié)省成本或者賺取服務(wù)費(fèi)。

1.  讓他人為企業(yè)虛開發(fā)票，少繳稅

在成本費(fèi)用比較少的情況下，購買虛假發(fā)票來入賬，達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)的目的。

假如一家公司利潤在100萬，按照企業(yè)所得稅25%的稅率，需要繳納所得稅25萬元。

企業(yè)所得=收入-成本，成本是可以進(jìn)行抵扣的。如果這家企業(yè)找人代開或虛開一張并沒有實(shí)際交易的30萬元的發(fā)票，給3%的開票費(fèi)=30萬*3%=9000元，最終企業(yè)所得稅=70萬*25%=17.5萬。

企業(yè)獲利7萬余元，國家也損失稅收近7萬元！

2.  為他人虛開發(fā)票，賺取開票費(fèi)

在無票收入比較多的情況下，對外虛開發(fā)票，賺取開票費(fèi)。

在實(shí)務(wù)中比較常見的一種情況為企業(yè)的下游客戶是個體工商戶或者個人的，因客戶無需進(jìn)行抵扣，消費(fèi)時不索要增值稅發(fā)票，企業(yè)利用這個空子虛構(gòu)交易事項為

要抵扣的企業(yè)虛開發(fā)票，從而除賺取出售商品正常的利潤外，還附帶賺取開票費(fèi)。

另外一種比較典型無貨虛開行為，如前文案例的開空殼公司為其他個人或者企業(yè)虛開發(fā)票獲取開票費(fèi)，以虛構(gòu)業(yè)務(wù)向下游用票企業(yè)無貨虛開增值稅專用發(fā)票。

除以上直接交易的虛開行為外，為他人介紹虛開業(yè)務(wù)也會被認(rèn)定為發(fā)票虛開罪。

無論哪種形式的虛開，國家都是嚴(yán)厲禁止的，違者要承擔(dān)虛開發(fā)票法律制裁風(fēng)險。且稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)，虛開鏈條中任意環(huán)節(jié)爆發(fā)，風(fēng)險均會向上下游傳導(dǎo)。

善意取得虛開發(fā)票不構(gòu)成犯罪，但仍應(yīng)警惕這些風(fēng)險

在實(shí)務(wù)中，還有另一種情況。

取得虛開發(fā)票的一方并不知情，且客觀上并沒有導(dǎo)致少繳稅款，這屬于善意取得增值稅專用發(fā)票。

判定善意取得增值稅專用發(fā)票，可以參考國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]187號文件規(guī)定。

購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

典型案例

2020年3月廣東省的A公司銷售貨物給海南省的B公司，B公司以銀行轉(zhuǎn)賬支付了貨款，A公司為B公司開具了2份增值稅專用發(fā)票。

2020年6月份主管稅務(wù)局通知，M公司為走逃企業(yè)且該公司為A公司開具的2份專票未記賬，證實(shí)是以偷稅為目的。海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過稽查，發(fā)現(xiàn)B公司對A公司非法從M公司獲得增值稅專用發(fā)票的事實(shí)不知情。

并且通過稅務(wù)分析，A公司與B公司存在真實(shí)的貨物交易；A公司使用的是其所在地海南省領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票；專用發(fā)票注明的全部信息與實(shí)際相符；無證據(jù)表明B公司知道A公司開具的增值稅專用發(fā)票是非法獲得的。

因此，得出B公司屬于善意取得增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)納稅人是善意的取得對方虛開的增值稅專用發(fā)票，不以騙稅為目的、未造成國家稅款損失的行為，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

但需注意，善意受票方，能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅額或者出口退稅。

如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅，購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

同時提醒各企業(yè)，雖然善意取得虛開增值稅發(fā)票對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但也依然面臨多重稅務(wù)風(fēng)險，對于不構(gòu)成虛開犯罪的虛開增值稅專用發(fā)票行為和善意接收虛開發(fā)票行為仍需引起重視，各類企業(yè)仍應(yīng)警惕并嚴(yán)加防范。

合理節(jié)稅的方式有很多，為了少繳稅款虛開發(fā)票、遭遇牢獄之災(zāi)，著實(shí)得不償失。如有涉稅問題，可聯(lián)系優(yōu)稅貓財稅專家進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇安心放心的節(jié)稅方式。

來源：優(yōu)稅貓