四川省地方稅務(wù)局 川地稅發(fā)[1999]31號(hào) 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知

四川省地方稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知
川地稅發(fā)[1999]31號(hào)

  稅乎網(wǎng)注——根據(jù)川地稅發(fā)[2010]49號(hào) 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知，第一條、第四條、第五條失效。
  四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知
  川地稅發(fā)[1999]31號(hào)
  已被修訂
  1999-04-21
  根據(jù)全省地稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議意見，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題明確如下：
  一、進(jìn)行學(xué)歷教育（小學(xué)、中學(xué)、大專院校等國(guó)家教委承認(rèn)學(xué)歷）的學(xué)校（院校）和非學(xué)歷教育單位或個(gè)人提供非學(xué)歷教育勞務(wù)（如舉辦各種培訓(xùn)班、復(fù)習(xí)班等）征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  對(duì)教育機(jī)構(gòu)的教學(xué)勞務(wù)免稅，是指對(duì)學(xué)歷教育（具體指小學(xué)、初中、高中、職高、中專、大專、大學(xué)本科、研究生）的勞務(wù)免稅，而對(duì)學(xué)歷教育單位和非學(xué)歷教育單位或個(gè)人所提供的非學(xué)歷教育勞務(wù)，則應(yīng)按"文化業(yè)－其他"征收營(yíng)業(yè)稅。
  二、農(nóng)機(jī)部門利用推土機(jī)、拖拉機(jī)等機(jī)械進(jìn)行"坡改梯"及相關(guān)土方運(yùn)輸作業(yè)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  “坡改梯”及相關(guān)土石方運(yùn)輸屬于農(nóng)業(yè)機(jī)耕的范圍，農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)只要在土地上耕作，所取得的勞務(wù)收入均免征營(yíng)業(yè)稅。
  三、實(shí)行全額承包的建筑安裝工程作業(yè)，承包合同總金額與實(shí)際工程總造價(jià)的價(jià)差部分征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  營(yíng)業(yè)稅《實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，從事建安工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，所以價(jià)差部分亦應(yīng)并人營(yíng)業(yè)額，即按實(shí)際工程造價(jià)向乙方征收營(yíng)業(yè)稅。
  四、建筑安裝工程作業(yè)中設(shè)備價(jià)款征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  營(yíng)業(yè)稅《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。否則，就不應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
  五、關(guān)于"集資建房"的認(rèn)定問(wèn)題。
  目前我省對(duì)單位售給職工的福利房、集資房的行為不征收銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房則按規(guī)定征收了銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。在具體的執(zhí)行中，“集資建房”的行為難以界定，從而造成稅收流失。
  關(guān)于"集資建房"應(yīng)根據(jù)以下幾點(diǎn)界定：
  ＜一＞四川省人民政府川府發(fā)（1995）180號(hào)《四川省深化城鎮(zhèn)住房制度改革》第三條規(guī)定：“集資合作建房應(yīng)經(jīng)縣以上建設(shè)行政主管部門和房改部門批準(zhǔn)”。
  ＜二＞房產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)證和土地使用證的歸屬必須與集資合同（協(xié)議）方案的簽訂人一致。
  ＜三＞本單位職工以職工花名冊(cè)、工資表及同級(jí)人事或勞動(dòng)部門的審核為準(zhǔn)。
  六、關(guān)于旅游風(fēng)景區(qū)內(nèi)索道、渡船等旅游收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  非風(fēng)景區(qū)的索道、渡船收入按"交通運(yùn)輸"項(xiàng)目征稅；風(fēng)景區(qū)內(nèi)的索道、渡船等游覽設(shè)施，主要是為游覽風(fēng)景服務(wù)，如其未單獨(dú)制票、單獨(dú)收費(fèi)，則按"服務(wù)業(yè)"旅游細(xì)目征稅。
  七、銀行、信托投資公司或企業(yè)等單位以投資的名義注入資金共同經(jīng)營(yíng)的行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
  銀行、信托投資公司或企業(yè)等單位以投資的名義注入資金，名義上“共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”，而實(shí)際上收取了固定資金占用費(fèi)或利潤(rùn)，屬于貸款業(yè)務(wù)。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
  八、農(nóng)行系統(tǒng)集中繳納農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的問(wèn)題。
  我省農(nóng)行系統(tǒng)按財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銀傳[1998]21號(hào)文，從1998年5月1日起接收中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行劃轉(zhuǎn)的扶貧，
  開發(fā)專項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)，省農(nóng)行系統(tǒng)應(yīng)設(shè)立專用帳戶，單獨(dú)核算。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅仍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家政策性銀行營(yíng)業(yè)稅、所得稅繳納及財(cái)政返還問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1995]37號(hào)）規(guī)定，統(tǒng)一由省分行向省地方稅務(wù)局直屬征收分局繳
  納。
  九、關(guān)于車輛通行費(fèi)征稅問(wèn)題。一些地區(qū)反映，最近省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局、省交通廳聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于經(jīng)營(yíng)性公路（橋梁、隧道）收取車輛通行費(fèi)使用票據(jù)問(wèn)題的通知》（川[財(cái)綜＜1999＞1號(hào)）明確：“經(jīng)營(yíng)性公路收取車輛通行費(fèi)應(yīng)使用地方稅務(wù)部門監(jiān)章印制管理的‘通行費(fèi)發(fā)票’；不屬于經(jīng)營(yíng)性公路收取車輛通行費(fèi)，仍繼續(xù)使用財(cái)政廳統(tǒng)一印制的車輛通行費(fèi)收據(jù)”是否意味著經(jīng)營(yíng)性公路收費(fèi)收據(jù)使用由稅務(wù)部門監(jiān)制就征收營(yíng)業(yè)稅，非經(jīng)營(yíng)性公路收費(fèi)收據(jù)由財(cái)政部門印制就不征收營(yíng)業(yè)稅？這種理解是錯(cuò)誤的。對(duì)公路、橋梁收取的車輛通行費(fèi)，不管使用何種票據(jù)，不管是經(jīng)營(yíng)性還是非經(jīng)營(yíng)性，均應(yīng)按財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅字[1995]6號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1997]180號(hào)（川地稅函發(fā)[1997]222號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）文件規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
  十、關(guān)于公房出租征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。新稅制實(shí)施后，對(duì)一切房屋出租（包括公房）均應(yīng)征收稅，考慮公房出租價(jià)格低等因素，1994年1月1日至1998年12月31日期間給予了免稅照顧，自1999年1月1日起恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。
  十一、關(guān)于天然氣公司、自來(lái)水公司、電力公司，由于談氣、供水、供電等原因一次性向用戶收取的“初裝費(fèi)”征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)文關(guān)于有線電視"初裝費(fèi)"的征稅規(guī)定，按"建筑業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。