海南省國家稅務(wù)局; 海南省地方稅務(wù)局 海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào) 海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告

海南省國家稅務(wù)局; 海南省地方稅務(wù)局
海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告
海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)

  海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告
  海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)
  全文有效
  2016年5月31日
  為貫徹落實(shí)深化國稅、地稅征管體制改革要求，推進(jìn)國、地稅行政處罰裁量權(quán)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)行政處罰的合法、公平、合理，海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及處罰裁量基準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年7月1日起施行。
  特此公告。
  海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法
  第一條 為規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法、公開、公正地行使行政處罰裁量權(quán)，防止裁量權(quán)的濫用，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。
  第二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。
  第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)、規(guī)章的行政處罰相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的稅收違法行為，依照職權(quán)確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰的權(quán)限。
  第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：
  （一）罰款；
  （二）沒收財(cái)物和違法所得；
  （三）停止出口退稅權(quán)；
  （四）吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；
  （五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
  第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序和權(quán)限，并根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下簡稱“行為人”）分別作出行政處罰或不予行政處罰的決定。
  第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法合理、公正公開、程序正當(dāng)、罰教結(jié)合的原則。
  第七條 行為人一個(gè)違法行為同時(shí)違反不同稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)選擇較重的規(guī)定處罰，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
  對(duì)同一個(gè)行為人的多個(gè)違法行為，依照法律、法規(guī)、規(guī)章分別進(jìn)行處罰。
  第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見附件，以下簡稱《處罰裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。本辦法和《處罰裁量基準(zhǔn)》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。
  第九條 行為人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
  （一）違反相關(guān)規(guī)定，情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的；
  （二）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
  （三）其他依法不得給予處罰的情形。
  第十條 行為人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：
  （一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
  （二）受他人脅迫有違法行為的；
  （三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
  （四）其他依法從輕或減輕處罰的情形。
  從輕處罰，是指根據(jù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、危害程度等因素，在《處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的對(duì)應(yīng)檔次內(nèi)確定較低或較輕的處罰。
  減輕處罰，是指在對(duì)應(yīng)的處罰幅度最低限以下依法對(duì)行為人給予的行政處罰。
  第十一條 責(zé)令稅務(wù)行政相對(duì)人限期履行義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政相對(duì)人合理的期限。
  法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。
  第十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征收管理中對(duì)行為人違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、情節(jié)輕微、社會(huì)危害性不大，擬對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下、對(duì)單位或者其他組織處以一千元以下罰款的違法行為，能當(dāng)場給予法定較輕的處罰的，可以適用簡易程序。
  第十三條 除本辦法第十二條規(guī)定情形以外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照一般程序作出行政處罰決定。
  第十四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行告知義務(wù)，在作出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知稅務(wù)行政相對(duì)人依法享有的權(quán)利。
  第十五條 稅務(wù)行政相對(duì)人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對(duì)人的申辯而加重處罰。
  第十六條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：
  （一）案情復(fù)雜、爭議較大的；
  （二）擬作出的稅務(wù)行政處罰決定高于或者低于《處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的；
  （三）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；
  （四）其他需要集體審議的情形。
  第十七條 本辦法第十六條規(guī)定的集體審議，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。
  集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。
  第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，依法將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定的有關(guān)信息進(jìn)行公告，接受社會(huì)監(jiān)督。
  第十九條 稅務(wù)行政處罰裁量情況實(shí)行報(bào)備制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬作出的稅務(wù)行政處罰決定高于或者低于《處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)向省局政策法規(guī)部門書面報(bào)備。政策法規(guī)部門對(duì)明顯失當(dāng)或者違法作出的行政處罰決定應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)法部門依法糾正。
  第二十條 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法責(zé)任制考核、稅收?qǐng)?zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。
  第二十一條 本辦法和《處罰裁量基準(zhǔn)》所稱的“以下”、 “以上”、“以內(nèi)”包括本數(shù)，“超過”不包括本數(shù)。
  第二十二條 《處罰裁量基準(zhǔn)》所指“首次”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次發(fā)現(xiàn)的違法行為；“再次”、“第三次”、“三次以上”、“超過三次”等均指從稅務(wù)機(jī)關(guān)首次發(fā)現(xiàn)違法行為起5年內(nèi)又發(fā)生同類違法行為；超過5年的，重新計(jì)算“首次”。不同種類的違法行為分別計(jì)算違法次數(shù)。
  第二十三條 《處罰裁量基準(zhǔn)》的裁量因素主要包括違法行為的情節(jié)、社會(huì)危害程度、違法當(dāng)事人的主觀過錯(cuò)、違法行為持續(xù)時(shí)間、違法次數(shù)、涉案數(shù)量、涉案金額等，按照“孰重”原則確定。
  第二十四條 本辦法自2016年7月1日起施行。2016年1月1日施行的《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告》（2015年第9號(hào)公告）同時(shí)廢止。
  本辦法不溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利和利益除外。
  第二十五條 本辦法由海南省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。