海南省地方稅務(wù)局 瓊地稅發(fā)[1999]135號 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對派息分紅單位代扣代繳個(gè)人所得稅管理工作的通知

海南省地方稅務(wù)局
海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對派息分紅單位代扣代繳個(gè)人所得稅管理工作的通知
瓊地稅發(fā)[1999]135號

  海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對派息分紅單位代扣代繳個(gè)人所得稅管理工作的通知
  瓊地稅發(fā)[1999]135號
  全文有效
  各市縣地方稅務(wù)局、洋浦地方稅務(wù)局：
  據(jù)了解，目前，我省一些企業(yè)和單位向個(gè)人派發(fā)股息、利息、紅利時(shí)，沒有按照稅法規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，造成稅款流失。為了進(jìn)一步加強(qiáng)派息、分紅單位代扣代繳個(gè)人所得稅的管理，把應(yīng)征的稅款及時(shí)征收入庫，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
  一、個(gè)人購買企業(yè)發(fā)行的股票、債券、投資券、投資基金和參加企業(yè)和單位集資入股以及個(gè)人合伙辦企業(yè)所取得的股息、利息、紅利所得，超過國家銀行同期定期存款利息部分，按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。對個(gè)人取得股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，可不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。
  二、股份制企業(yè)、基金公司等在派息、分紅時(shí)，以股票、基金券形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股）應(yīng)以派發(fā)紅股、投資券票面金額為收入額，計(jì)入個(gè)人所得按第一條 的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
  三、各企業(yè)和單位在按第一條規(guī)定計(jì)算扣除銀行同期定期存款利息時(shí)，按如下原則處理：
  （一）當(dāng)年發(fā)放屬于本年（半年）股息、利息、紅利所得，按當(dāng)期國家公布的銀行定期存款利率計(jì)算。
  應(yīng)納所得稅額＝[股息、利息、紅利收入－（本金×銀行同期定期存款利率）]×20%。
  （二）當(dāng)年發(fā)放上年度或以前若干年度的利息、股息、紅利所得，按上年末國家公布的銀行一年定期存款利率計(jì)算。
  應(yīng)納所得稅額＝[股息、利息、紅利收入－（本金×銀行一年期定期存款利率）]×20%。
  （三）銀行同期定期存款利率僅指國家規(guī)定的基準(zhǔn)利率，不包括浮動(dòng)利率。
  （四）本金應(yīng)以股票、債券、投資券、投資基金、集資入股的票面金額為準(zhǔn)，不得以高于票面金額的發(fā)行價(jià)、配股價(jià)、市場價(jià)、評估價(jià)以及縮股后的價(jià)格等作為本金計(jì)算扣除存款利息。
  四、股息、利息、紅利所得是以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，因此，若干年度的利息、股息、紅利集中在一個(gè)年度發(fā)放的，按一個(gè)年度計(jì)算征稅，不得按年平均計(jì)算征稅。
  五、個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由派息、分紅單位代扣，并于次月七日內(nèi)繳入國庫。企業(yè)、公司在分紅、派息時(shí)，要同時(shí)考慮代扣代繳稅款的措施。凡代扣代繳義務(wù)人沒有按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣稅款的，由其繳納應(yīng)扣未扣的稅款。同時(shí)，凡代扣代繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，則個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得屬于未含稅收入，應(yīng)換算為含稅收入，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。公式為：應(yīng)納稅所得額＝[股息、利息、紅利收入－（本金×銀行同期定期存款利率）]÷（1－20%稅率）
  應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%六、各級稅務(wù)部門，應(yīng)加強(qiáng)對派息、分紅單位代扣代繳個(gè)人所得稅的征收管理，要廣泛開展稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，讓代扣代繳義務(wù)人知法守法，依法履行代扣代繳義務(wù)；要注意通過海南日報(bào)、中國證券報(bào)以及其它渠道了解企業(yè)和單位派息、分紅的情況，及時(shí)督促其代扣代繳；要加強(qiáng)代扣代繳單位的檢查，凡發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣的除由其補(bǔ)繳應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅及按規(guī)定征收滯納金外，還應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。