中國稅務報: 預約定價安排 尋求稅收確定性多了一條路

尋求稅收確定性多了一條路

2019年09月27日 來源：中國稅務報

編者按去過羊坊店西路5號——國家稅務總局辦公樓的人，對一進門的那段樓梯一定不會陌生。28級臺階，是一樓和二樓的連接通道，也是國家稅務總局重要外事活動結束后，或重要稅收文件磋商、簽署后的首選合影地。本報編輯部結合歷史資料和大量采訪，從中擷取與中國國際稅收相關的五個關鍵詞，再現(xiàn)28級臺階上曾經(jīng)定格的歷史瞬間，講述背后的故事及其影響——它們雖然只是中國國際稅收史上的幾朵浪花，但卻彌足珍貴。

【關鍵詞】預約定價安排

【時間】2005年4月19日

【事件】我國首例雙邊預約定價安排談簽成功

【回憶】時任深圳市保稅區(qū)地稅局反避稅科科長，現(xiàn)任畢馬威全球轉讓定價服務稅務總監(jiān)曾立新：

這例雙邊預約定價協(xié)議從開始醞釀到磋商成功，整整歷時3年。

當時，國內的單邊預約定價工作起步不久，相關經(jīng)驗比較欠缺。同時，我國預約定價實施規(guī)則尚在制定中，談簽雙邊預約定價協(xié)議缺乏操作程序。更關鍵的是，我國從來沒有與國外稅務機關談簽過預約定價安排，缺少可借鑒的先例。

最終，克服種種困難，經(jīng)過東京、深圳二輪磋商，中日兩國稅務主管當局達成共識。2005年4月19日，雙方在北京簽署了我國第一個雙邊預約定價安排——中日關于東芝復印機（深圳）有限公司與其日本關聯(lián)公司關聯(lián)交易的預約定價安排。這是中國國際稅收領域的里程碑事件，開創(chuàng)了我國轉讓定價稅收管理的先河。

“咔嚓。”2005年4月19日那天，伴隨著快門聲響起，28級臺階也被一同收錄進了歷史。那一刻，我深切地意識到，我參與到了首次由兩國稅務機關直接協(xié)商分配跨國稅源的歷史當中，我很激動。

沒過多久，“參與歷史的機會”再次來臨。美國國家稅務局得知中日簽訂雙邊預約定價安排的消息后，主動聯(lián)系國家稅務總局，提出中美作為世界最大的貿易伙伴也要盡快開展這種合作，我又參加了中美首例雙邊預約定價的談簽工作。此后，中國與其他國家雙邊預約定價安排的談簽工作逐漸開展起來，單邊預約定價安排也日漸增多，中國的預約定價機制不斷發(fā)展完善。

【影響】微軟大中華區(qū)高級稅務總監(jiān)李華：

作為中美雙邊預約定價安排最早的參與者和實踐者之一，歷經(jīng)審核、評估、磋商和談判，2012年中美雙方正式簽署雙邊預約定價協(xié)議，明確了微軟在中美之間關聯(lián)交易的定價方法和利潤分配。這份雙邊預約定價安排的簽訂，使微軟尋求稅收確定性多了一條路。

對于預約定價，微軟公司也積累了豐富的經(jīng)驗。提出預約定價安排申請前，微軟中國和美國總部的稅務團隊、業(yè)務團隊、財務團隊和外部專業(yè)顧問緊密溝通，全面深入地了解產品、技術板塊和業(yè)務模式，勾勒關聯(lián)交易雙方的功能、風險定位和資產運用，梳理組織架構、關聯(lián)交易類型，研究適用的轉讓定價方法及可比性分析和利潤區(qū)間，為后來的談簽打下了扎實基礎。也正因為有了這些經(jīng)驗，面對續(xù)簽階段，關聯(lián)交易中新業(yè)務和新產品帶來的新挑戰(zhàn)，我們公司的稅務團隊顯得非常從容。

-----更多案例

中韓間在深圳成功簽訂的第一單雙邊預約定價協(xié)議 解決跨國公司雙重征稅困擾 深圳三星科健移動通信技術有限公司

http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=16662&fromuid=3

(出處: Tax100 稅百)

預約定價安排來源于企業(yè)所得稅法

第六章　特別納稅調整

　　第四十一條　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　第四十二條　企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。