山東省地方稅務(wù)局; 省國家稅務(wù)局 魯?shù)囟愃鵞1995]94號 山東省地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《山東省個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》的通知

山東省地方稅務(wù)局; 省國家稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《山東省個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》的通知
魯?shù)囟愃鵞1995]94號

  山東省地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《山東省個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》的通知
  魯?shù)囟愃鵞1995]94號
  全文有效
  1995年9月28日
  各市、地地方稅務(wù)局，國家稅務(wù)局：
  為了進一步加強我省個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳和自行申報納稅制度，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，結(jié)合我省實際，制定了《山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《山東省個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。
  山東省個人所得稅代扣代繳暫行辦法
  第一條 為加強個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所稅法)及實施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實施細則和國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
  第二條 凡支付個人應(yīng)納稅所得的單位和個人(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、部隊、個體工商戶等等)，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
  第三條 按照個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。
  第四條 扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅： (一)工資、薪金所得；(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(三)勞務(wù)報酬所得；(四)稿酬所得；(五)特許權(quán)使用費所得；(六)利息、股息、紅利所得；(七)財產(chǎn)租賃所得；(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(九)偶然所得；(十)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
  支付的個人所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
  第五條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得時不論納稅人是否屬于本單位人員，都必須代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
  第六條 扣繳義務(wù)人要指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。辦稅人員的確定和變更要報告主管稅務(wù)機關(guān)?？劾U義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要為扣繳工作提供便利督促和支持辦稅人員履行職責(zé)。扣繳義務(wù)人的法定代表人(或單位主要負責(zé)人)財務(wù)部門的負責(zé)人及辦稅人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負法律責(zé)任。
  第七條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)報辦稅人員匯總。
  第八條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，納稅人數(shù)眾多的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可不逐一開具代扣代收稅款憑證，但必須在工資發(fā)放明細表增加扣稅項目的欄次和在發(fā)布派息分紅公告中告知納稅人已扣繳稅款。納稅人向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取代扣代收稅款憑證。
  第九條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫時停止支付其應(yīng)納稅所得，并及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負擔。
  第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計算： 應(yīng)納稅所得額=(支付的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù))÷(1－稅率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)支付應(yīng)稅所得的單位或個人為納稅人代付(承擔)稅款的，其應(yīng)納稅款的計算方法適用以上公式。
  第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅務(wù)部門要求，設(shè)立代扣代繳稅款賬薄，正確反映個人所得稅的扣繳情況。每月所扣稅款，應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》和代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
  第十二條 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項。在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為稅前扣除。
  第十三條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)報送《扣繳個人所得稅報告表》及有關(guān)資料確有困難，需要延期的，應(yīng)當在該期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準，在核準的期限內(nèi)辦理。
  第十四條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
  第十五條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款證之日起六十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。
  第十六條 稅務(wù)機關(guān)按照扣繳義務(wù)人所扣個人所得稅稅款的2%付給手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
  第十七條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
  第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代收稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。
  第十九條 有生產(chǎn)經(jīng)營所得的扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施，追繳其不繳或少繳的稅款： (一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
  (二)扣押、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
  除上述措施外，并可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。
  第二十條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理；以暴力、威脅方式不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。
  第二十一條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
  第二十二條 扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
  第二十三條 扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳義務(wù)的，任何人有權(quán)檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機關(guān)為檢舉者保密，并按規(guī)定給予獎勵。
  第二十四條 對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機關(guān)要配合有關(guān)部門，做出嚴肅處理。
  第二十五條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
  第二十六條 本辦法由省主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)解釋。
  第二十七條 本辦法自一九九五年十月一日起執(zhí)行。
  山東省個人所得稅自行申報納稅暫行辦法
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)，和國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》結(jié)合本省實際情況，制定本辦法。
  第二條 凡符合稅法第一條規(guī)定納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，有下列情形之一的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款： (一) 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
  (二)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
  (三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；
  (四)分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；
  (五)稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
  第三條 申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。
  第四條 納稅人在申報納稅時，其在中國境內(nèi)境外已納的個人所得稅稅款，按照稅法規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
  第五條 納稅人應(yīng)當在取得應(yīng)稅所得后的次月七日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。不能正確計算生產(chǎn)經(jīng)營所得的，應(yīng)當采取附征的辦法計征個人所得稅。個體工商業(yè)戶應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，在繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅款的同時，一并繳納其應(yīng)納的個人所得稅。納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起三十日內(nèi)申報納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的七日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外的納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的三十日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如在取得境外所得時結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年一月一日起三十日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
  第六條 納稅人可以由本人或委托他人或采取郵寄方式在申報期限內(nèi)申報納稅，郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅期限的最后一日是法定節(jié)假日的，以節(jié)假日最后一天的次日為期限的最后一日。
  第七條 納稅人在稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)當在申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準，可以延期繳納，但最長不得超過三個月。
  第八條 納稅人在申報納稅時，應(yīng)分別不同應(yīng)納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并必須按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)資料。
  第九條 稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人的收入和納稅情況進行檢查，納稅人必須據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
  第十條 納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
  第十一條 納稅人不按規(guī)定申報納稅，任何人都有權(quán)檢舉、揭發(fā)。稅務(wù)機關(guān)為檢舉者保密，并按照規(guī)定給予獎勵。
  第十二條 納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭議時，必須先依照稅法的規(guī)定繳納稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳納憑證之日起六十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。
  第十三條 納稅人違反本辦法有關(guān)規(guī)定偷稅抗稅的，依照征管法和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》進行處罰。
  第十四條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的執(zhí)行。
  第十五條 本辦法由省主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)解釋。
  第十六條 本辦法自一九九五年十月一日起執(zhí)行。