山東省國家稅務(wù)局 魯國稅流一[1996]49號 山東省國家稅務(wù)局實行增值稅一般納稅人年檢制度的通知

山東省國家稅務(wù)局
山東省國家稅務(wù)局實行增值稅一般納稅人年檢制度的通知
魯國稅流一[1996]49號

  山東省國家稅務(wù)局實行增值稅一般納稅人年檢制度的通知
  魯國稅流一[1996]49號
  全文有效
  1996年7月17日
  為加強對增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的管理，使一般納稅人的管理規(guī)范化、制度化，根據(jù)增值稅的有關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)省局研究決定，對全省一般納稅人實行年檢制度，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
  一、年檢的范圍
  凡上一年度(公歷12月31日)前，經(jīng)各級國家稅務(wù)局審批認(rèn)定的一般納稅人均屬本年度年檢范圍。
  二、年檢時間
  每年一、二月份為一般納稅人自己檢查時間，三、四月份為國家稅務(wù)局檢查時間。
  三、年檢內(nèi)容
  (一)檢查一般納稅人的認(rèn)定情況
  1、一般納稅人是否具有合法的營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記證、有固定的經(jīng)營場所和在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶。
  2、一般納稅人應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；會計核算是否健全，能否準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
  3、一般納稅人認(rèn)定的其他有關(guān)事項
  未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的分支機構(gòu)、經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、租賃承包等企業(yè)是否符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)和條件。
  (二)檢查一般納稅人增值稅計算繳納情況
  1、是否按規(guī)定的稅率和銷售額計提銷項稅額；
  2、是否按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間計提銷項稅額；
  3、是否按規(guī)定申報抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額和期初存貨已征稅款；
  4、是否按期申報繳納稅款。
  (三)檢查一般納稅人是否按規(guī)定使用管理增值稅專用發(fā)票
  1、是否按規(guī)定配備管票人員，做到專柜存放，專人填開，專賬記錄，加蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章；
  2、是否按規(guī)定正確填開；
  3、有無虛開、轉(zhuǎn)借、偽造、非法出售、非法取得專用發(fā)票等違法、犯罪行為以及專用發(fā)票丟失、被盜案件；
  4、專用發(fā)票丟失、被盜情況，是否按規(guī)定及時報告并聲明作廢，有無不按規(guī)定攜帶外出使用專用發(fā)票情況；
  5、有無拆本使用或損(撕)毀專用發(fā)票情況；
  6、開具的紅字專用發(fā)票是否附有購貨方國稅機關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》或購貨方退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)；
  7、是否按規(guī)定繳銷專用發(fā)票。
  四、年檢組織實施
  (一)納稅人自查
  國家稅務(wù)局主管征收機關(guān)組織納稅人在一、二月份自查，自查出的問題應(yīng)立即糾正。自查后應(yīng)向征收單位報送《增值稅一般納稅人年檢報告書》(見附件一)。
  (二)國家稅務(wù)局組織檢查 縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局在三、四月份組織人員對所轄一般納稅人進(jìn)行全面檢查，檢查可采取調(diào)賬和實地檢查的辦法。按照年檢內(nèi)容在全面檢查的基礎(chǔ)上，對以下一般納稅人進(jìn)行重點檢查：一是全年銷項稅額小于年度進(jìn)項稅額的；二是全年應(yīng)交稅金較少，稅負(fù)較低的；三是全年應(yīng)稅銷售額與業(yè)戶規(guī)模不相稱的；四是年度中間有嚴(yán)重偷、騙稅或申報不實以及存在專用發(fā)票違章等問題的；五是在專用發(fā)票管理、使用方面存在問題較多的。檢查完畢后，各國家稅務(wù)局主管征收機關(guān)將年檢情況進(jìn)行整理填寫《增值稅一般納稅人年檢報告書》，報縣(市、區(qū))國稅局流轉(zhuǎn)稅管理科予以審核認(rèn)定。對經(jīng)年檢符合一般納稅人條件和標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在其《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋“－－縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局一般納稅人年檢合格專用章”戳記(見附件二)。并把年檢情況作為一般納稅人分類管理的升、降級的主要依據(jù)。
  (三)年檢問題的處理
  1、對年檢中發(fā)現(xiàn)一般納稅人違犯增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，除依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其有關(guān)規(guī)定處罰外，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，六個月內(nèi)停用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令其限期健全專用發(fā)票使用制度，逾期達(dá)不到要求的，報經(jīng)市、地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延長停止使用專用發(fā)票的期限。整改期間，不得加蓋年檢合格專用章。
  2、對年檢中發(fā)現(xiàn)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會計核算不健全，或者不能向國稅機關(guān)準(zhǔn)確提供納稅資料的一般納稅人，停止抵扣進(jìn)項稅額，停止專用發(fā)票使用權(quán)，并限期整改，整改期間不得加蓋年檢合格專用章。
  3、對年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全，或者不能向國稅機關(guān)準(zhǔn)確提供納稅資料的一般納稅人，經(jīng)縣以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止抵扣進(jìn)項稅額，停止專用發(fā)票使用權(quán)，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令一般納稅人在三個月內(nèi)健全完善會計核算，整改期間不得加蓋年檢合格專用章。限期內(nèi)達(dá)到要求的，繼續(xù)保留一般納稅人資格。否則，報經(jīng)市、地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消一般納稅人資格，更換稅務(wù)登記證。
  4、對年檢中發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅、逃稅案件和虛開、偽造、非法出售、非法取得專用發(fā)票等嚴(yán)重違法犯罪行為的一般納稅人，除責(zé)令正常補繳稅款和罰款外，要移交司法機關(guān)進(jìn)行處理。
  (四)年檢總結(jié)
  檢查結(jié)束后，各級國稅局要認(rèn)真總結(jié)，并寫出總結(jié)報告。市、地國稅局于四月底前報省局流轉(zhuǎn)稅管理一處。
  五、年檢的要求
  對一般納稅人進(jìn)行年檢，是國稅部門監(jiān)督一般納稅人的重要手段，是了解企業(yè)經(jīng)營情況的方式之一，是深化依法治稅的重要途徑，年檢制度是對一般納稅人加強管理的重要措施，各級國稅局要加強領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)密組織，切實做好這一工作。年度檢查后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，要有針對性地采取措施，不斷提高增值稅管理水平，防止國家稅款流失，確保稅收任務(wù)的完成。