山東省地方稅務(wù)局 魯?shù)囟惡痆2005]45號 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度實(shí)行“一人一檔”管理的意見

山東省地方稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度實(shí)行“一人一檔”管理的意見
魯?shù)囟惡痆2005]45號

  山東省地方稅務(wù)局關(guān)于完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度實(shí)行“一人一檔”管理的意見
  魯?shù)囟惡痆2005]45號
  全文有效
  各市地方稅務(wù)局：
  為進(jìn)一步深化外籍人員個(gè)人所得稅“源泉控管、部門配合、約談評估、核定征收”管理辦法，切實(shí)提高征收管理水平，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈山東省外籍人員個(gè)人所得稅認(rèn)定登記、納稅申報(bào)管理試行辦法〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)[2002]34號）、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人收入檔案管理工作的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)[2005]29號）規(guī)定及要求，現(xiàn)就完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度，實(shí)行“一人一檔”管理提出如下意見，請結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  一、完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度，實(shí)行“一人一檔”管理的必要性
  我省自2002年推行外籍人員個(gè)人所得稅“源泉控管、部門配合、約談評估、核定征收”管理辦法以來，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)，拓寬了管理渠道，全面提高了外籍人員個(gè)人所得稅管理的質(zhì)量和水平。隨著世界產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移步伐加快和我省加大招商引資力度，來我省任職和從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外籍人員越來越多，迫切需要進(jìn)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高管理層次。完善外籍人員個(gè)人所得稅源泉控管制度，實(shí)行 “一人一檔”管理，是指各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采集、整理、保管本轄區(qū)內(nèi)所有外籍納稅人的基本情況、收入來源、適用稅收政策、申報(bào)納稅情況等稅源信息，對每一個(gè)外籍人員建立動(dòng)態(tài)檔案，為外籍人員個(gè)人所得稅征收管理、稅務(wù)審計(jì)、納稅評估和開具涉稅證明等工作提供信息的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。這對于強(qiáng)化稅源控管，堵塞稅收漏洞，增加地方稅收收入，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。各市要切實(shí)提高思想認(rèn)識，采取有效措施，認(rèn)真做好外籍人員“一人一檔”管理工作。
  二、外籍人員“一人一檔”管理的范圍及內(nèi)容
  （一）管理范圍
  1、外籍人員“一人一檔”管理的范圍為在我省地稅部門納入正常稅收管理一年以上的外籍人員，主要包括：
  （1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)各類公司、企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、各類體育文藝團(tuán)體及社會(huì)團(tuán)體、其他經(jīng)濟(jì)組織中工作的外籍人員；
  （2）因任職、受雇、履約等在外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)和場所、國際稅收協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員；
  （3）納入稅收管理的其他外籍人員；
  （4）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第29條的規(guī)定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照執(zhí)行。
  2、在我省地稅部門納入正常稅收管理不滿一年的外籍人員，是否納入外籍人員“一人一檔”管理，由各市自行掌握。
  3、對未納入正常稅收管理的外籍人員，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按“一人一檔”內(nèi)容要求建立管理臺賬，滿一年后納入“一人一檔”正常管理范圍。
  （二）檔案管理的主要內(nèi)容
  自2005年起，對納入正常稅收管理的外籍人員采取紙質(zhì)、電子檔案共存的方式實(shí)行“一人一檔”管理。檔案的主要內(nèi)容包括：
  1、外籍人員基本情況及變更資料，包括主要資料的復(fù)印件；
  2、外籍人員適用稅收政策認(rèn)定表及變更資料；
  3、外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)納稅資料；
  4、外籍人員個(gè)人所得稅稅務(wù)審計(jì)、檢查和納稅評估資料；
  5、外籍人員個(gè)人所得稅情報(bào)交換核查資料；
  6、其他有必要納入檔案管理的資料。
  三、外籍人員“一人一檔”相關(guān)信息的采集
  （一）外籍人員基本情況采集
  外籍人員基本情況及變更資料由扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人負(fù)責(zé)采集?；厩闆r包括《中國境內(nèi)外籍人員基本情況登記表》（附件1，以下簡稱《登記表》）規(guī)定的內(nèi)容及各類附件。
  1、有下列情形的扣繳義務(wù)人，應(yīng)在外籍人員入境之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《登記表》：
  （1）雇用或接受外籍人員任職的；
  （2）有外籍人員從事經(jīng)營管理活動(dòng)的；
  （3）履行相關(guān)合同協(xié)議，接受對方派遣外籍人員來華從事設(shè)備安裝、裝配、修理、調(diào)試、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等勞務(wù)活動(dòng)的。
  2、有下列情形的扣繳義務(wù)人，應(yīng)在相關(guān)合同、協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)合同、協(xié)議（合同、協(xié)議為外文的，應(yīng)同時(shí)提供中文譯件）等資料，并于外籍人員入境之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《登記表》：
  （1）對外發(fā)包工程項(xiàng)目，中標(biāo)方為外國公司、企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織的；
  （2）履行相關(guān)合同協(xié)議，接受外籍人員從事各類體育、文藝、教育、醫(yī)療等職業(yè)活動(dòng)的；
  （3）委托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)做代理業(yè)務(wù)，接受其派遣外籍人員來華從事代理服務(wù)的。
  （4）其他情形應(yīng)報(bào)送有關(guān)資料的，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
  3、各扣繳義務(wù)人在報(bào)送《登記表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)附送下列資料：
  （1）外籍人員護(hù)照（通行證、回鄉(xiāng)證）復(fù)印件，包括出入境簽證等有效記錄證明、資料的復(fù)印件；
  （2）與任職、受雇外籍人員簽訂的任職、受雇協(xié)議或任命書復(fù)印件；
  （3）與外籍人員簽訂的相關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件；
  4、雇用或接受外籍人員任職的扣繳義務(wù)人還應(yīng)同時(shí)附送下列資料：
  （1）山東省轄區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)和中國境外雇主支付工資薪金的原始憑證復(fù)印件或其他證明材料，包括銀行入賬單等；
  （2）外籍人員向外國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的上一年度個(gè)人所得稅申報(bào)表復(fù)印件；
  （3）境外公認(rèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的境外工資薪金收入證明。
  5、《登記表》登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，各扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在變化之日起5個(gè)工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更情況并報(bào)送相關(guān)的變更資料。
  6、外籍人員在兩處或兩處以上中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)工作的，應(yīng)當(dāng)要求其主動(dòng)向提供勞務(wù)的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人說明情況，由扣繳義務(wù)人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《登記表》及附送的資料。
  （二）外籍人員出入境信息采集
  外籍人員出入境情況由扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人負(fù)責(zé)采集。
  1、外籍人員因任職屆滿、辭職、解聘、合同終止等需要離職（境）的，外籍人員個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)在納稅人離職（境）15日前，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面離職（境）結(jié)算稅款申請，辦理清稅手續(xù)，并同時(shí)提供如下資料：
  （1）離職（境）結(jié)算稅款的申請（申請中應(yīng)詳細(xì)說明離職（境）事由、預(yù)計(jì)離職（境）時(shí)間等）；
  （2）原供職機(jī)構(gòu)關(guān)于納稅人離職（境）的有關(guān)證明文件（應(yīng)由現(xiàn)任法人代表簽字認(rèn)可），必要時(shí)還要出具董事會(huì)或境外派遣單位的離職證明；
  （3）納稅人境內(nèi)受雇公司、境外派遣公司最后一次工資證明。
  2、對外籍人員離職（境）的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理完畢5個(gè)工作日后轉(zhuǎn)入非正常納稅人管理。
  3、外籍人員因其他原因出入境的，其個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)在每半年終了30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出入境簽證等有效記錄證明、資料的復(fù)印件，填寫《中國境內(nèi)外籍人員臨時(shí)出入境報(bào)告表》（附件2，以下簡稱《報(bào)告表》）。
  （三）外籍人員適用稅收政策及變更資料，由具體負(fù)責(zé)征收管理的機(jī)構(gòu)根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山東省外籍人員個(gè)人所得稅認(rèn)定登記、納稅申報(bào)管理試行辦法〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)[2002]34號）的要求，填制《外國居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請表》等表格后存檔。同時(shí)，具體負(fù)責(zé)征收管理的人員應(yīng)根據(jù)外籍人員來華年限、收入變化和相關(guān)稅收法規(guī)及時(shí)對外籍人員進(jìn)行適用個(gè)人所得稅稅收政策認(rèn)定，填寫《中國境內(nèi)外籍人員適用個(gè)人所得稅稅收政策認(rèn)定表》（見附件3），并交檔案管理人員存檔，作為稅款計(jì)算的政策依據(jù)。
  （四）外籍人員納稅申報(bào)表于每月完稅后存檔。
  （五）涉外稅務(wù)審計(jì)、檢查及納稅評估有關(guān)資料，由具體負(fù)責(zé)稅收管理的機(jī)構(gòu)采集，并填制《中國境內(nèi)外籍人員稅務(wù)審計(jì)及納稅評估情況登記表》（見附件4）等表格后存檔。
  （六）稅收情報(bào)交換核實(shí)情況，由具體負(fù)責(zé)稅收管理的機(jī)構(gòu)采集，并填制《中國境內(nèi)外籍人員情報(bào)交換情況登記表》（見附件5）等表格后存檔。
  （七）自行納稅申報(bào)的外籍人員可以自行填報(bào)《登記表》和《報(bào)告表》，或委托稅務(wù)代理人代為辦理。
  四、外籍人員“一人一檔”管理的工作要求
  （一）各級地稅部門要高度重視外籍人員“一人一檔”管理工作，市局要成立以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織，周密部署，切實(shí)加強(qiáng)外籍人員的稅源控管，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，推動(dòng)外籍人員個(gè)人所得稅管理工作再上新水平。
  （二）各級應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)檔案管理，按月存檔，并于每年年度終了后15日內(nèi)將電子檔案及《中國境內(nèi)外籍人員“一人一檔”管理情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件6）網(wǎng)報(bào)省局（涉外處）。
  （三）外籍人員“一人一檔”管理檔案中的納稅申報(bào)、涉外稅務(wù)審計(jì)、納稅評估和稅收情報(bào)交換核查情況等資料將作為外籍人員納稅信譽(yù)等級評定的重要依據(jù)。
  （四）外籍人員“一人一檔”管理檔案建檔工作于2005年4月開始，6月中旬結(jié)束。先采取紙質(zhì)檔案形式，省局將于2005年6月底對各市工作情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并將此項(xiàng)工作納入2005年的重點(diǎn)工作目標(biāo)管理考核范圍。電子檔案待省局開發(fā)軟件后錄入。
  （五）外籍人員“一人一檔”管理檔案的保管期限為：外籍人員納稅申報(bào)表為10年，其他檔案資料為永久。
  （六）對外籍人員的相關(guān)信息資料，應(yīng)注意保密，不得對外泄漏。
  附件：1、中國境內(nèi)外籍人員基本情況登記表（略）
  2、中國境內(nèi)外籍人員臨時(shí)出入境報(bào)告表（略）
  3、中國境內(nèi)外籍人員適用個(gè)人所得稅稅收政策認(rèn)定表（略）
  4、中國境內(nèi)外籍人員稅務(wù)審計(jì)及納稅評估情況登記表（略）
  5、中國境內(nèi)外籍人員情報(bào)交換情況登記表（略）
  6、中國境內(nèi)外籍人員“一人一檔”管理情況統(tǒng)計(jì)表（略）
  二OO五年四月六日