山東省地方稅務(wù)局 魯?shù)囟惡痆2009]101號(hào) 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知

山東省地方稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知
魯?shù)囟惡痆2009]101號(hào)

  山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知
  魯?shù)囟惡痆2009]101號(hào)
  全文有效
  2009年8月13日
  各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：
  為切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理水平，進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)將加強(qiáng)企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
  一、進(jìn)一步深入推進(jìn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查工作
  今年5月份以來(lái)，全省各級(jí)地稅部門按照省局部署集中組織開展了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅核查工作，取得了一定成效。但各市之間工作開展不平衡，有的地方法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅核查工作的成效并不明顯。對(duì)此，各級(jí)要認(rèn)真分析、查找原因，及時(shí)采取有效措施，切實(shí)把股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅工作抓緊、抓實(shí)、抓出成效。
  （一）加強(qiáng)信息采集和交換。在省局下發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的基礎(chǔ)上，各地要加強(qiáng)與工商管理等部門的溝通，以獲取更多的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，一并組織核查。對(duì)省局下發(fā)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓排查信息，各地要加強(qiáng)分析比對(duì)，對(duì)企業(yè)與股東在不同地區(qū)的跨市股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)層報(bào)省局，由省局將信息二次下發(fā)至有關(guān)股東所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。
  （二）嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅核查涉及2007、2008兩個(gè)納稅年度，各地應(yīng)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的發(fā)生年度，適用相應(yīng)的企業(yè)所得稅政策規(guī)定。對(duì)交易過(guò)程復(fù)雜、事實(shí)難以確定的股權(quán)交易行為，要深入調(diào)查、核實(shí)、集體研究，確保事實(shí)認(rèn)定清楚、政策依據(jù)準(zhǔn)確。對(duì)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)對(duì)照相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)核實(shí)條件，嚴(yán)格把握好政策界限。
  （三）強(qiáng)化稅款入庫(kù)。對(duì)經(jīng)核查需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，各地要及時(shí)跟進(jìn)，強(qiáng)化稅款入庫(kù)，切實(shí)將核查工作的成效反映到企業(yè)所得稅收入上來(lái)。
  （四）加強(qiáng)調(diào)度、指導(dǎo)和總結(jié)。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為交易類型多、情況復(fù)雜，各地要加強(qiáng)調(diào)度、指導(dǎo)，及時(shí)掌握和了解工作進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)影響工作推進(jìn)的因素，并采取針對(duì)性的解決措施。對(duì)各地行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法，要及時(shí)予以總結(jié)、推廣。核查工作中的典型性案例，要及時(shí)上報(bào)省局。
  二、實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的常態(tài)化管理
  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為越來(lái)越多，各地要從股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查工作入手，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的常態(tài)化管理。
  （一）進(jìn)一步加強(qiáng)部門協(xié)作。要進(jìn)一步拓展與工商管理等部門協(xié)作的廣度和深度，在實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息部門間共享的基礎(chǔ)上，各地應(yīng)積極探索實(shí)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)證明制度。法人股東在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，應(yīng)到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具稅務(wù)證明，企業(yè)持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具已將該項(xiàng)所得納入管理的證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
  （二）規(guī)范信息傳遞和交換。各級(jí)地稅部門采集的信息，要按照規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)下發(fā)和傳遞給法人股東的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，股東與企業(yè)不在同一地區(qū)的，企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在獲取相關(guān)信息5個(gè)工作日內(nèi)，向股東所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況聯(lián)絡(luò)函，告知企業(yè)法人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，同時(shí)，將相關(guān)信息傳遞至上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  （三）強(qiáng)化信息的綜合比對(duì)和分析。要積極建立信息綜合比對(duì)分析體系，實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的多環(huán)節(jié)、一體化管理，并實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息與企業(yè)戶籍管理，與轉(zhuǎn)讓企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表，與企業(yè)、轉(zhuǎn)讓企業(yè)和受讓企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的比對(duì)和分析。通過(guò)綜合比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)股權(quán)交易中存在的問(wèn)題。
  （四）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方之間及非貨幣性交易管理。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間以及涉及非貨幣性資產(chǎn)交易的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的評(píng)估和審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，要按照規(guī)定進(jìn)行核定和調(diào)整。
  （五）建立和完善股權(quán)交易信息臺(tái)賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)交易管理電子臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況的跟蹤管理，及時(shí)了解合同約定內(nèi)容與履行合同是否一致的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付情況，特別是對(duì)分步驟的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為，要全過(guò)程監(jiān)控每一環(huán)節(jié)的交易內(nèi)容、方式及履約情況。
  三、總結(jié)、深化和推廣應(yīng)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理方式
  股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理，在各類權(quán)屬類所得的管理中具有一定的代表性，涉及部門間的信息共享和運(yùn)用。特別是部分股權(quán)交易中涉及的非貨幣性資產(chǎn)交易，是權(quán)屬類所得管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是目前管理中的薄弱環(huán)節(jié)。因此，各地要以省局組織的股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查為契機(jī)，做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理的總結(jié)、深化工作，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理為切入點(diǎn)，研究和探索加強(qiáng)對(duì)各類權(quán)屬交易所得和非貨幣性資產(chǎn)交易的管理措施，推廣和應(yīng)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效。