山東省國家稅務(wù)局 山東省國家稅務(wù)局公告[2012]6號 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》實施意見的公告

山東省國家稅務(wù)局
山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》實施意見的公告
山東省國家稅務(wù)局公告[2012]6號

  山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法》實施意見的公告
  山東省國家稅務(wù)局公告[2012]6號
  全文有效
  2012年8月3日
  日前，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財政部中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》（財稅[2011]87號）要求，制定下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法>公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第36號，以下簡稱《公告》），為貫徹落實總局《公告》，結(jié)合我省實際省局研究制定了我省實施意見，現(xiàn)公告如下：
  一、過渡期有關(guān)實施意見
  （一）使用企業(yè)補開《石腦油使用管理證明單》（簡稱《證明單》），其《證明單》的開具日期原則上應(yīng)與其相關(guān)聯(lián)的銷售發(fā)票的開具日期（2011年1月1日至9月30日期間）保持一致。
  （二）各市國家稅務(wù)局應(yīng)于2012年8月28日前，將《暫行辦法》頒布前的使用企業(yè)（包括連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)）資格備案信息的紙質(zhì)資料和電子信息上報省局（貨物和勞務(wù)稅處）。上報路徑：省局FTP/貨物和勞務(wù)稅處/消費稅組下的相對應(yīng)文件夾。
  （三）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開具的增值稅專用發(fā)票按照開票日期的先后順序逐份填寫《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細(xì)表》（一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)、市局和企業(yè)各一份），主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后（審核的主要內(nèi)容為：貨物名稱是否為石腦油燃料油稅目注釋中規(guī)定的名稱，該項業(yè)務(wù)是已繳消費稅和未繳消費稅的發(fā)票是否準(zhǔn)確分開）連同本表的電子文檔（以EXCLE格式）一并上報市國家稅務(wù)局，市局應(yīng)于8月25日前將本表的電子文檔上報省局。上報路徑同上。
  （四）使用企業(yè)應(yīng)將2011年10月1日至2012年7月31日期間外購石腦油、燃料油的有效憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書，下同）按月分別填寫《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（簡稱《明細(xì)表》），在辦理消費稅退稅申請時一并上報主管稅務(wù)機關(guān)（縣、市、區(qū)國家稅務(wù)局，下同）。
  （五）對使用企業(yè)申報的所屬期為2011年10月1日至2012年7月31日的退稅，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《公告》第五條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息比對，以比對相符的有效憑證開具數(shù)確定計算企業(yè)退稅。對比對不符的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)行核查（核查函式樣見附件1），核查相符后，方可辦理退稅。
  （六）對使用企業(yè)2011年9月30日的庫存石腦油、燃料油，使用企業(yè)應(yīng)于2011年10月份作一次性領(lǐng)用處理。一次性領(lǐng)用處理數(shù)量大于當(dāng)期實際耗用量部分，轉(zhuǎn)入下期先行領(lǐng)用處理。
  二、《暫行辦法》有關(guān)實施意見
  （一）《暫行辦法》中所稱“主管稅務(wù)機關(guān)”是指縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局。
  （二）使用企業(yè)擁有《暫行辦法》第六條第三款所列生產(chǎn)裝置或設(shè)備其中之一，即為符合提請資格備案所需條件。
  （三）使用企業(yè)必須在乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的原材料進(jìn)口和產(chǎn)成品出口位置安裝流量計。
  （四）《暫行辦法》第七條第五款“上一年度用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表”格式見附件2；
  （五）有關(guān)資格備案資料信息的要求
  1、資格備案的紙質(zhì)材料一式四份，企業(yè)、主管稅務(wù)機關(guān)、市局、省局各一份。
  2、《暫行辦法》頒布前的企業(yè)，其資格備案內(nèi)容為《暫行辦法》第六、第七條規(guī)定之內(nèi)容；《暫行辦法》頒布后的新辦企業(yè)，按照《暫行辦法》第八條規(guī)定辦理。
  3、《暫行辦法》第十一條“主管稅務(wù)機關(guān)每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷）上報地市國家稅務(wù)局”中所稱“已備案、變更和注銷”為當(dāng)月新增的備案、變更和注銷的企業(yè)信息。
  4、備案事項發(fā)生變化的企業(yè)（簡稱變更企業(yè)），按《暫行辦法》第十條規(guī)定時間要求，填報《石腦油燃料油消費稅退（免）稅資格備案信息變更表》（見附件3）；
  5、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于次月20日前將上月企業(yè)資格備案信息（新增、變更和注銷）的紙質(zhì)資料和電子信息上報市局，市局應(yīng)于次月25日前將匯總后的電子文檔上報省局（貨物和勞務(wù)稅處）備案。上報路徑同上。
  （六）在計算使用企業(yè)應(yīng)退還的消費稅稅額時，其石腦油或燃料油的實際耗用數(shù)量，應(yīng)以噸為計量單位來計算。
  （七）生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立石腦油、燃料油移送使用管理臺帳（見附件4）。
  （八）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月填制《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）稅匯總表》并及時將電子信息（以EXCLE格式）上報市局，市局應(yīng)于每月底前上報省局。上報路徑同上。
  （九）《石腦油使用管理證明單》于2012年9月1日起停止使用。各地庫存的《證明單》應(yīng)當(dāng)予以封存，對企業(yè)未使用的《證明單》予以收繳；生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好《證明單》整理歸檔工作，以備稅務(wù)機關(guān)核查。
  （十）山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)石腦油消費稅免稅管理辦法>的通知》（魯國稅函［2008］173號）予以廢止。
  （十一）關(guān)于《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》（《暫行辦法》附件1）的填表說明：
  1、產(chǎn)品類型：對于既生產(chǎn)乙烯類產(chǎn)品又生產(chǎn)芳烴類產(chǎn)品的使用企業(yè)，應(yīng)在兩類產(chǎn)品對應(yīng)的方框內(nèi)同時打勾（√）。
  2、“產(chǎn)成品”欄目下“其它”欄是指企業(yè)在生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的同一生產(chǎn)過程中產(chǎn)出的非乙烯類、芳烴類產(chǎn)品；芳烴類欄目下“其他”欄是指企業(yè)生產(chǎn)的除苯、甲苯、二甲苯三種產(chǎn)品之外的混合芳烴、重芳烴及衍生品。
  3、附列資料目錄中所列證件《營業(yè)執(zhí)照》和相關(guān)產(chǎn)品《危險化學(xué)產(chǎn)品安全生產(chǎn)許可證》超過有效期限的，自超期之日起使用企業(yè)不再享受消費稅退稅政策。
  （十二）關(guān)于《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用庫存月度統(tǒng)計表》（《暫行辦法》附件2）
  1、本表由使用企業(yè)填報，連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)填報本表。
  2、申請退稅數(shù)額的計算原則：即免稅原材料優(yōu)先耗用原則，對于既有免稅原材料又有含稅原材料的使用企業(yè)，在其生產(chǎn)乙烯芳烴產(chǎn)品時，無論其實際生產(chǎn)耗用的原材料是免稅的還是含稅的，均按照先耗用免稅原材料來計算。只要本企業(yè)有庫存免稅原材料，則本期企業(yè)申請退稅數(shù)量為0。
  使用企業(yè)只有在本期無免稅原材料庫存且又耗用了含稅原材料生產(chǎn)乙烯芳烴產(chǎn)品的，其申請退稅的數(shù)量才為正數(shù)。
  3、本表“產(chǎn)品比重”部分的數(shù)據(jù)內(nèi)容為企業(yè)申請退稅的前置條件，按自然月計算，使用企業(yè)生產(chǎn)的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品合計占全部產(chǎn)品的比重小于50%的，不予退稅。
  附件：
  1.外購石腦油、燃料油發(fā)票信息核查函
  2.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品分品種銷售明細(xì)表
  3.石腦油燃料油消費稅退（免）稅資格備案信息變更表
  4.石腦油、燃料油移送使用管理臺帳


附件:

• 附件1-4.doc