江西省財政廳; 江西省地方稅務(wù)局 贛財法[2016]53號 江西省財政廳、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推進我省資源稅改革的通知

江西省財政廳; 江西省地方稅務(wù)局
江西省財政廳、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推進我省資源稅改革的通知
贛財法[2016]53號

  江西省財政廳、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推進我省資源稅改革的通知
  贛財法[2016]53號
  全文有效
  2016年7月11日
  各市、縣財政局、地方稅務(wù)局：
  為深化我省財稅體制改革，促進資源節(jié)約集約利用，加快生態(tài)文明建設(shè)，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅[2016]53號）及相關(guān)配套文件精神，現(xiàn)就全面推進我省資源稅改革有關(guān)事項通知如下：
  一、指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)
  （一）指導(dǎo)思想
  全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，全面推進資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
  （二）基本原則
  一是清費立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項收費基金，進一步理順稅費關(guān)系。
  二是合理負(fù)擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費改革經(jīng)驗，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。
  三是循序漸進。在煤炭、稀土、鎢、鉬等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林等自然資源開征資源稅。
  （三）主要目標(biāo)
  通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。
  二、主要內(nèi)容
  （一）實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革。
  1、對《江西省資源稅稅目稅率表》（見附件）中列舉名稱的23種資源品目實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。
  23種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鉛鋅礦、錫礦、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、井礦鹽、坦鈮礦、膨潤土、石英砂、黑滑石、白云巖、硅灰石、大理巖、花崗巖、輝綠巖、板巖、灰?guī)r、片巖、頁巖。
  2、對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的礦泉水、地?zé)崴驼惩?、砂石?種非金屬礦，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。
  （二）全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金。
  1、在實施資源稅從價計征改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目。
  資源稅改革實施后，相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費，由同級財政統(tǒng)籌安排和保障。
  2、各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目，要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，切實規(guī)范征收行為。
  （三）我省資源品目及適用稅率。
  在充分考慮我省資源稟賦、企業(yè)負(fù)擔(dān)能力和清理收費基金等因素，按照改革前后稅費平移原則，經(jīng)省政府同意，財政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，確定我省各資源品目和具體適用稅率。我省各資源品目及適用稅率見附件《江西省資源稅稅目稅率表》。
  （四）稅收優(yōu)惠政策及管理。
  1、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。
  充填開采是指隨著回采工作面的推進，向采空區(qū)或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產(chǎn)品的開采方法。
  2、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。
  衰竭期礦山是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下或剩余服務(wù)年限不超過5年的礦山，以開采企業(yè)下屬的單個礦山為單位確定。
  （五）共伴生礦產(chǎn)的征免稅處理。
  為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
  （六）資源稅納稅環(huán)節(jié)和納稅地點。
  資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。
  納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。
  以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，依照本通知有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。
  納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅人在本省范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定。
  （七）實施時間。
  1、此次資源稅從價計征改革自2016年7月1日起實施。
  2、已實施從價計征的煤炭、稀土、鎢、鉬等4個資源品目資源稅政策暫不調(diào)整，仍按原辦法執(zhí)行。
  （八）其他事項。
  1、納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進金額，在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。
  2、納稅人在2016年7月1日前開采原礦或以自采原礦加工精礦，在2016年7月1日后銷售的，按本通知規(guī)定繳納資源稅；2016年7月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的合同，在2016年7月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按本通知規(guī)定繳納資源稅；在2016年7月1日后銷售的精礦（或金錠），其所用原礦（或金精礦）如已按從量定額的計征方式繳納了資源稅，并與應(yīng)稅精礦（或金錠）分別核算的，不再繳納資源稅。
  3、對在2016年7月1日前已按原礦銷量繳納過資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實行再利用，從中提取的礦產(chǎn)品，不再繳納資源稅。
  三、做好資源稅改革工作的要求
  （一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級人民政府要加強對資源稅改革工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由財稅部門牽頭、相關(guān)部門配合的工作機制，及時制定工作方案和配套政策，統(tǒng)籌安排做好各項工作，確保改革積極穩(wěn)妥推進。對改革中出現(xiàn)的新情況新問題，要采取適當(dāng)措施妥善加以解決，重大問題及時向省財政廳、省地方稅務(wù)局報告。
  （二）確保清費工作落實到位。各地區(qū)、各有關(guān)部門要嚴(yán)格按照中央統(tǒng)一規(guī)定，對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理，落實取消或停征收費基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行，不得以其他名目變相繼續(xù)收費。對不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費基金、未按要求做好收費基金清理工作的，要予以嚴(yán)肅查處，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。
  （三）做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)。各級要層層組織培訓(xùn)，確保稅政、征管、納服等部門的相關(guān)工作人員都能正確理解資源稅改革的各項政策，準(zhǔn)確掌握征管系統(tǒng)操作流程。要集中開展各種形式的納稅輔導(dǎo)，向納稅人宣傳政策，提供咨詢，實現(xiàn)納稅輔導(dǎo)全覆蓋。對重點納稅人要“一對一”進行輔導(dǎo)。
  （四）確保納稅申報順利進行。各級地稅機關(guān)要全力保障征管系統(tǒng)正常使用、平穩(wěn)運行。8月1日申報期開始后，要組織業(yè)務(wù)骨干對重點納稅人實施精準(zhǔn)輔導(dǎo)，對網(wǎng)上申報的重點納稅人組織好上門輔導(dǎo)，對大廳申報的納稅人開展現(xiàn)場輔導(dǎo)，一對一、面對面提供個性化服務(wù)。通過實施精準(zhǔn)輔導(dǎo)，確保所有資源稅納稅人在征期內(nèi)完成申報，并保證其申報數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、邏輯正確。
  （五）加強改革效應(yīng)分析和評估工作。首月征期結(jié)束后，各地要抓緊開展改革效應(yīng)分析評估工作，及時向省級財稅部門報送數(shù)據(jù)和分析報告。重點分析改革前后本地區(qū)主要稅目的稅費負(fù)擔(dān)變化情況、清理收費情況、收入變化情況等。建立重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)直報制度，及時、準(zhǔn)確地分析評估改革成效。
  （六）加強宣傳引導(dǎo)。各地區(qū)和有關(guān)部門要廣泛深入宣傳推進資源稅改革的重要意義，加強政策解讀，回應(yīng)社會關(guān)切，穩(wěn)定社會預(yù)期，積極營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。
  全面推進資源稅改革涉及面廣、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重，各地區(qū)、各有關(guān)部門要提高認(rèn)識，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來，切實增強責(zé)任感、緊迫感和大局意識，積極主動作為，扎實推進各項工作，確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?/td>