江西省地方稅務(wù)局 江西省地方稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》的通知

江西省地方稅務(wù)局
江西省地方稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》的通知

  江西省地方稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》的通知
  全文有效
  2004年4月20日
  各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局各處室、各直屬單位：
  現(xiàn)將《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。
  關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法
  為了認真貫徹落實國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強個體稅收征管工作的通知》（國稅函[2004]168號）精神，按照抓住大戶，管好中戶，規(guī)范小戶，監(jiān)控散戶的原則，進一步強化我省地稅系統(tǒng)的個體稅收征管工作，特制定本辦法。
  一、指導(dǎo)思想：
  加快全省新一輪征管改革工作進程，確保在新的征管軟件系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)對所有納稅人的監(jiān)控管理。做到公開辦稅，公平稅負，規(guī)范管理。
  二、稅源管理：
  （一）稅務(wù)登記：
  1、有固定經(jīng)營場所的大、中、小戶（按分類管理確定的標準劃分）都要辦理稅務(wù)登記并頒發(fā)登記證。
  2、無固定場所流動經(jīng)營的零散戶要建立臺帳式的分戶納稅登記，以利于控管。
  （二）稅源建檔：
  1、省局建立全省個體稅源數(shù)據(jù)匯總檔案和大戶稅源分戶檔案；
  2、市局建立全市個體稅源數(shù)據(jù)匯總檔案和大戶稅源分戶檔案；
  3、縣區(qū)局建立全縣個體稅源數(shù)據(jù)匯總檔案和大戶稅源分戶檔案及行業(yè)稅源檔案；
  4、基層分局建立所有個體戶分戶稅源檔案；
  5、散戶按市場或行業(yè)或地域等類別建立臺帳式分戶檔案（如工資薪金個人所得稅、房屋出租、機動摩托車、集貿(mào)市場經(jīng)營戶）。
  6、委托代征戶按代征單位建立臺帳式的分戶檔案。
  三、稅款征收：
  （一）征收方式：
  1、大戶：具備條件的原則上實行查帳征收方式。但建帳應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理。
  2、中戶：實行查帳和核定（定額或定率）相結(jié)合的征收方式。
  3、小戶：實行核定征收加發(fā)票控管（開票部分定率征收）征收方式。
  4、散戶實行定額征收和開票（發(fā)票）征收或委托征收。
  （二）稅額核定：
  1、征收率核定：按利潤率的高低，對不同的行業(yè)確定不同的征收率。
  2、稅額核定：
  （1）按系數(shù)法確定定額標準，各地可以根據(jù)行業(yè)不同特點制定不同行業(yè)的定稅參數(shù)，在核定計稅依據(jù)（營業(yè)額、所得率、所得額）的前提下再計算出核定稅額。
  （2）定額部分針對不開發(fā)票及無帳目記載的計稅依據(jù)（收入）核定稅額。
  （3）對開發(fā)票的計稅依據(jù)要實行定率征收，不能納入定額內(nèi)。
  3、核定程序：
  （1）征收率核定程序：以縣區(qū)局為單位，縣區(qū)局報市局審批，市局報省局備案。
  （2）稅額核定程序：按照公開評定，公開稅負的民主評稅原則進行。先由征收點在調(diào)查摸底基礎(chǔ)上，按系數(shù)法提出核定意見并進行民主評定，有條件的地方應(yīng)按民主評稅的原則和程序?qū)嵭小半娔X定稅”；報基層分局審定；最后報縣區(qū)局批準執(zhí)行。
  （三）繳稅期限：
  1、大戶：按月申報、按月征收，金額較大的，按次征收。
  2、中戶：按月申報、按月征收，對開發(fā)票的收入按次征收。
  3、小戶散戶：可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，實行按季、半年或年征收。對開發(fā)票的收入按次征收。簡易申報、簡并征期的實施辦法由縣（區(qū)）局作出統(tǒng)一規(guī)定，并報市局備案。
  （四）委托代征：
  1、對小戶、散戶本著有利于控制稅源或減少稅收成本，防止稅款流失，可以采取委托單位或人員代征的方式征收稅款。
  2、大戶、中戶必須由稅務(wù)機關(guān)直接征收（含銀行網(wǎng)點報稅），不能委托代征。
  3、委托征收稅款僅指稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)程序核定的稅款，代征人不得改變標準。
  4、委托征收的稅款必須每月向主管地稅機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。
  5、委托征收的納稅對象和 代征人都必須由縣、區(qū)地稅局報設(shè)區(qū)市地稅局審批，批準后縣級局要與受托方簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并發(fā)給受托方《委托代征稅款證書》。
  四、發(fā)票管理
  （一）領(lǐng)用填開式發(fā)票的條件：
  1、納稅大戶；
  2、會計核算規(guī)范納稅信譽等級高的中戶，由各縣區(qū)局制訂具體標準；
  3、自開票納稅人在發(fā)票領(lǐng)用過程中出現(xiàn)異常情況時及時收回已領(lǐng)發(fā)票并取消購票資格。
  （二）填開式發(fā)票領(lǐng)用核銷規(guī)定
  1、申請領(lǐng)用發(fā)票手續(xù)按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  2、限量領(lǐng)用發(fā)票，一次不得超過一個月的用量。
  3、每月必須向發(fā)票管理稅務(wù)機關(guān)繳銷已開的發(fā)票。
  （三）填開式發(fā)票款結(jié)算要求
  1、每月對納稅人領(lǐng)用和繳銷的發(fā)票盤點核對。
  2、每月對納稅人繳銷的已開發(fā)票收入計算出應(yīng)納稅款，并及時征收入庫。
  （四）定額發(fā)票的領(lǐng)用管理
  1、所有個體戶都可領(lǐng)用定額發(fā)票；
  2、在領(lǐng)用定額發(fā)票時按規(guī)定的稅率或核定的征收率征收稅款。
  （五）窗口開票管理
  不符合購票資格的納稅人需用發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)代開。代開發(fā)票時按規(guī)定的稅率或核定的征收率及時征收應(yīng)納的稅款。
  五、分類管理
  根據(jù)納稅人的不同特點分為三大類：即有獨立的經(jīng)營場所的個體工商戶、在集貿(mào)市場設(shè)立攤位經(jīng)營的個體戶、繳納財產(chǎn)行為稅的自然人。
  （一）對有獨立的經(jīng)營場所（門店）的個體工商戶的管理：
  1、對這類個體戶按照大戶和中戶的標準進行分類管理。
  2、對大戶實行跟蹤管理：
  大戶是指：城市所在地純營業(yè)稅戶年營業(yè)額100萬以上，非營業(yè)稅戶年經(jīng)營額在300萬元以上的個體戶（省城分別為200萬、600萬元以上）；縣城所在地年經(jīng)營額分別為50萬和150萬元以上的個體戶；鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地年經(jīng)營額分別為20萬和60萬元以上的個體戶。達不到這一標準的各級地稅機關(guān)（市、縣局）至少應(yīng)選定所管轄范圍內(nèi)的前10戶個體納稅大戶。
  各級地稅機關(guān)（市、縣及基層分局）都要對個體工商大戶進行重點管理和重點服務(wù)：
  A、建立重點納稅人分戶管理檔案。包括：納稅人稅務(wù)登記表；納稅申報表（延期申報、延期繳納批準通知書）；納稅人財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，使用計算機記帳的會計核算軟件，使用說明書及有關(guān)資料；財務(wù)會計報表（月、季、年）；稅務(wù)稽查處理決定書；稅款繳款書及納稅情況記錄資料；使用發(fā)票情況記錄。
  B、每個設(shè)區(qū)市局確定若干個體工商大戶，實行重點監(jiān)控管理，定期上戶進行一次稅源及征管情況調(diào)查，選定10戶典型的個體工商大戶（以后年度不變）并將其稅收征管情況每年分兩次向省局報告，報送時間及表式見附件2。
  C、對大戶實行重點納稅服務(wù)：服務(wù)措施包括：加強日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平；幫助大戶提升納稅信用等級，逐步達到A級信用等級；每年至少召開一次座談會，征求大戶對稅務(wù)機關(guān)改進服務(wù)的意見和建議。
  3、對中戶按照分戶征收、單獨建檔、劃片管理的原則進行管理，縣級局應(yīng)建立規(guī)范的管理辦法。
  中戶是指：除大戶以外的其他有獨立經(jīng)營場所的個體工商戶。
  （二）對在集貿(mào)市場設(shè)立攤點經(jīng)營的個體工商戶的管理：
  1、這類個體戶的稅源管理，稅款征收等工作按小戶管理的標準進行管理。
  2、對集貿(mào)市場的納稅人每年要進行一次清理，對重點集貿(mào)市場稅收征管情況分兩次向省局報告，報送時間及表式見附件1。
  （三）對有繳納財產(chǎn)行為稅的自然人的管理：
  這類納稅人主要指擁有財產(chǎn)出租、工資薪金（重點是特殊技能人員、業(yè)務(wù)推銷人員、承包承租人員）、以及自用機動車、船應(yīng)納地方稅的納稅人。這類納稅人按照散戶管理的標準進行管理。
  （四）對正常戶與非正常戶的管理
  1、有固定經(jīng)營場所的個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營期間都要列為正常戶管理；
  2、對集貿(mào)市場經(jīng)營的個體戶和自然人符合下列條件按非正常戶管理：
  A、無固定的經(jīng)營場所；
  B、季節(jié)性經(jīng)營的特定戶；
  C、正常戶中途失蹤并查無下落，又無依據(jù)注銷的，從查無下落之日起列為非正常戶管理。
  3、對正常戶的管理要求做到征管資料完整，稅款征收到位；
  4、地稅機關(guān)經(jīng)核查列入非正常戶管理的從事經(jīng)營的個體戶制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件，發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票使用。建立非正常戶稅收征管監(jiān)控臺帳。
  附件1：重點集貿(mào)市場稅收征管情況報告表（略）
  附件2：個體工商戶大戶稅收征管情況報告表
  填報機關(guān)： 所屬期間： 單位：萬元、人
  項目戶名 經(jīng)營行業(yè) 注冊資本 雇傭人數(shù) 征收方式 經(jīng)營額 增值稅 營業(yè)稅 個人所得稅 其他稅收
  

  合計
  局長： 處（科）長： 制表人： 上報日期：
  備注：
  1、各設(shè)區(qū)市局確定10戶個體工商大戶（以后年度不變）的稅收征管情況報送；
  2、報送時間：半年報為7月10日，全年報為次年4月10日；
  3、報送數(shù)據(jù)為半年或全年的累計數(shù)。