稅務(wù)稽查實(shí)務(wù) | 在涉嫌虛開案件中，我們?cè)撊绾握_回答和陳述問題？

在很多稅務(wù)稽查案件中，經(jīng)常會(huì)因?yàn)橐驗(yàn)楸硎鰡栴}，導(dǎo)致案件在量刑或者定性上出現(xiàn)差異。這一點(diǎn)在涉嫌虛開的案件中表現(xiàn)的尤為明顯。

部分納稅人對(duì)于什么是真實(shí)交易，什么是虛開，并不能說得很清楚，因?yàn)檫@事就算是專業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)，有時(shí)候也未必搞得清楚，極易因?yàn)楦拍畈磺宥炎约禾走M(jìn)去。

那么，在涉嫌虛開案件中，該如何正確回答和陳述問題呢？請(qǐng)記住以下三點(diǎn)：

一、  事實(shí)方面如實(shí)回答

所謂事實(shí)方面，是指合同方向、資金往來(lái)、產(chǎn)品交付、發(fā)票開具方面，以及締約的磋商過程等事實(shí)。

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人也應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答和陳述，是否按照締結(jié)的合同來(lái)實(shí)際履行的，如果沒有實(shí)際履行，原因是什么。

我們這里簡(jiǎn)單舉例一個(gè)：

李四以A公司的名義將貨物銷售給了B公司，很多人會(huì)認(rèn)為：李四這樣做的目的是為了讓A公司給B公司開具發(fā)票，所以A公司與B公司之間的交易是虛假的，對(duì)應(yīng)的發(fā)票開具也是虛開。即使是律師，很多時(shí)候也會(huì)認(rèn)為，這個(gè)是如實(shí)代開，所以不是虛開。

正確的應(yīng)對(duì)是：

如實(shí)回答和陳述事實(shí)過程，即：李四以A公司的名義的將貨物銷售給了B公司，產(chǎn)品是如何交付的、資金是如何流轉(zhuǎn)的、發(fā)票是如何開具的，合同簽訂過程如何等等一些事實(shí)方面的問題，均應(yīng)當(dāng)如實(shí)陳述和回答。另外，這種情況下，也需要陳述與回答，是否存在這樣一種情況，即：李四與B公司已經(jīng)完成了交易（李四與B公司已經(jīng)達(dá)成了買賣合同，并且按照該買賣合同履行完畢），為了讓A公司給B公司開具發(fā)票，所以才讓A公司與B公司簽訂合同。

二、  定性方面原則上不要回答

筆者三番五次地強(qiáng)調(diào)，定性方面的問題原則上不要回答，那哪些是定性方面的問題呢？

（一）稅法意義上的真實(shí)交易

到底什么是稅法意義上的真實(shí)交易，以及稅法意義上的真實(shí)交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么，這個(gè)問題，別說一般的納稅人不知道，即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)也未必判斷準(zhǔn)確。

有時(shí)對(duì)一個(gè)交易，司法機(jī)關(guān)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)真實(shí)交易的判斷也不一樣。

我們簡(jiǎn)單舉例一個(gè)：房產(chǎn)公司把開發(fā)的房產(chǎn)2016年抵債給A公司了且已網(wǎng)簽了（未開票），2020年A公司把房產(chǎn)賣給了N個(gè)自然人（錢由A公司收）。該案中，發(fā)票該如何開具？稅法上的真實(shí)交易方向如何判斷？

當(dāng)然，納稅人基于合理的理由認(rèn)為真實(shí)交易就在發(fā)票抬頭上的購(gòu)銷雙方之間的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)陳述并要求予以記錄。

（二）虛開

對(duì)于是否是虛開，這徹徹底底是一個(gè)定性的問題，納稅人完全不必回答，可以直接告知對(duì)方，自己只管陳述事實(shí)，對(duì)于是不是虛開，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)來(lái)判定。

對(duì)于問及是不是虛開，你可以這樣回答對(duì)方：我只管如實(shí)陳述事實(shí)，至于是不是虛開，是你們來(lái)判斷。

（三）開票費(fèi)、資金回流、走賬

納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)陳述每筆款項(xiàng)的往來(lái)以及具體原因，但是是不是開票費(fèi)和資金回流、走賬，我們認(rèn)為不宜回答，因?yàn)檫@是一個(gè)定性的問題，而且容易形成循環(huán)論證，即：

因?yàn)槭翘撻_，所以這些費(fèi)用和資金往來(lái)是開票費(fèi)和資金回流、走賬；又因?yàn)樗情_票費(fèi)和資金回流、走賬，所以它是虛開。

（四）合同等單據(jù)是否系偽造的

合同等單據(jù)，納稅人只需要回答印章、簽字是否是真實(shí)的，合同是否如實(shí)履行，單據(jù)上記載的事實(shí)是否實(shí)際發(fā)生等事實(shí)層面的問題，對(duì)于是否是偽造的，不要回答，因?yàn)椋?/font>

因?yàn)槭翘撻_，所以合同等單據(jù)是偽造的；又因?yàn)楹贤葐螕?jù)是偽造的，所以是虛開。

三、  搞不清的問題，問清楚后再回答

有些問題中，含有一些內(nèi)涵和外延不太清楚的概念，這些問題本身可能是一個(gè)陷阱，一定要讓對(duì)方表述清楚概念后再回答。

另外，對(duì)問題的回答和事實(shí)的陳述，不要隨意去猜測(cè)和判斷，而應(yīng)當(dāng)基于自己耳聞目視、自己所為、所嗅等客觀的情況。絕對(duì)不要站在事后上帝的角度回答和陳述問題，比如下面案例中（假如是房產(chǎn)公司）：

“房產(chǎn)公司把開發(fā)的房產(chǎn)2016年抵債給A公司了且已網(wǎng)簽了（未開票），2020年A公司把房產(chǎn)賣給了N個(gè)自然人（錢由A公司收）。”

假如房產(chǎn)公司在當(dāng)時(shí)的情況下，認(rèn)為真實(shí)交易在房產(chǎn)公司與自然人之間，并據(jù)此開具發(fā)票。則房產(chǎn)公司只需要回答在案件當(dāng)時(shí)，自己認(rèn)為真實(shí)交易在房產(chǎn)公司與自然人之間。即使之后辦案機(jī)關(guān)認(rèn)為這個(gè)交易方向判斷錯(cuò)誤而認(rèn)為真實(shí)交易應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)公司與A公司之間，也不要基于該事后判斷而改變陳述，遇到這種情況，只需要告訴對(duì)方：

我只能站在案件當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況來(lái)回答和陳述，而不是根據(jù)事后你們的判斷來(lái)陳述，也許我判斷錯(cuò)了，也許你判斷錯(cuò)誤了，如果你們認(rèn)為我們判斷錯(cuò)誤了，你們?cè)撛趺刺幚砭驮趺刺幚?，我不能因?yàn)槟銈兊呐袛喽`背事實(shí)作出陳述。

別傻乎乎地，人家一說你們當(dāng)時(shí)的真實(shí)交易判斷錯(cuò)誤，你就立馬就說自己當(dāng)時(shí)的發(fā)票開具為虛開，然后又是什么走賬、合同都是偽造的，等等等等！

結(jié)語(yǔ)：有時(shí)，認(rèn)定你虛開，是因?yàn)樽屇阆嘈拍愕男袨槭翘撻_，然后按照虛開的一套話術(shù)來(lái)陳述和回答問題；你只需要記住，他們對(duì)虛開的判定也未必正確，不要輕信自己是虛開，故而，對(duì)于陳述和回答問題，再次強(qiáng)調(diào)一句話：“事實(shí)方面如實(shí)回答，定性方面原則上不要回答，不懂的問題問清楚后再回答；基于案件當(dāng)?shù)氖聦?shí)和認(rèn)知而非事后上帝來(lái)回答問題”

部分內(nèi)容來(lái)自于：增值稅公子公眾號(hào)