寧波市國家稅務(wù)局 寧波市國家稅務(wù)局公告2014年第4號 寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報管理辦法的公告

寧波市國家稅務(wù)局
寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報管理辦法的公告
寧波市國家稅務(wù)局公告2014年第4號

寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報管理辦法的公告
  寧波市國家稅務(wù)局公告2014年第4號
  全文有效
  2014-6-16
  為了進一步優(yōu)化出口退(免)稅申報程序，加強出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進我市外向型經(jīng)濟健康發(fā)展，寧波市國家稅務(wù)局決定于2014年8月1日起，在全市范圍內(nèi)對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅實行單證無紙化申報管理?，F(xiàn)將《寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅單證無紙化申報管理辦法》予以發(fā)布，請遵照執(zhí)行。
  寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅單證無紙化申報管理辦法
  第一章 總 則
  第一條 為了進一步優(yōu)化出口退(免)稅申報程序，加強出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進我市外向型經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號，以下簡稱39號文件)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱24號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號，以下簡稱12號公告)等相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制訂本辦法。
  第二條 對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)實行增值稅退(免)稅單證無紙化的申報(以下簡稱單證無紙化申報)，簡化資料、優(yōu)化流程。
  第三條 本辦法適用于按照24號公告規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅申報管理。
  第二章 單證無紙化申報條件
  第四條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)均應(yīng)按《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)實施方案的通知》(甬國稅函[2011]252號)的規(guī)定開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
  第五條 除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實行單證無紙化申報：
  (一)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)第二條所列情形之一的；
  (二)被國家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的；
  (三)未按規(guī)定保管退(免)稅原始憑證、備案單證的。
  第六條 除具下列情形之一的出口貨物，實行單證無紙化申報：
  (一)出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點的(不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點、FOB價外其他價格成交引起的S636、S336疑點)；
  (二)視同自產(chǎn)貨物；
  (三)39號文件第一條第(二)項第2目外的視同出口貨物。
  第七條 符合單證無紙化申報條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無紙化申報資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個月內(nèi)不得進行單證無紙化申報。
  第三章 單證無紙化申報資料
  第八條 符合單證無紙化申報條件的出口貨物，按照24號公告第四條第(二)項第2目的規(guī)定提供申報資料，其中第(5)點規(guī)定的原始憑證在申報退(免)稅時免于提供，但需按月按明細表載明的申報順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊，留存企業(yè)備查。
  第九條 不符合單證無紙化申報條件和放棄單證無紙化申報的生產(chǎn)企業(yè)以及不符合單證無紙化申報條件出口貨物，按照24號公告第四條第(二)項規(guī)定提供申報憑證資料。
  第四章 單證無紙化申報后續(xù)管理
  第十條 對已辦理單證無紙化申報的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)按照隨機抽樣與定向指定相結(jié)合的原則，在退稅審核系統(tǒng)中，每半年抽取部分生產(chǎn)企業(yè)一個月的原始憑證進行審核。在每年的第一季度和第三季度，被抽取生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送被抽查的原始憑證。
  第十一條 稅務(wù)機關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退(免)稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退(免)稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應(yīng)退(免)稅款或應(yīng)退(免)稅款小于所涉及退(免)稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退(免)稅或解除擔保。
  第十二條 屬于下列情況之一的生產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)在確認情形發(fā)生的次日起10個工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項通知書》，從通知之日的次月起，12個月內(nèi)取消其單證無紙化申報資格。在取消單證無紙化申報資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報退(免)稅時，按照24號公告第四條第(二)項規(guī)定提供申報憑證資料。
  (一)稅務(wù)機關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無紙化申報錯誤較多的；
  (二)稅務(wù)機關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的；
  (三)稅務(wù)機關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)有本辦法第六條所列情形之一的出口貨物而按照單證無紙化申報辦法申報出口退(免)稅的。
  第六章 附 則
  第十三條 本辦法由寧波市國家稅務(wù)局負責解釋。
  第十四條 本辦法自2014年8月1日(申報日期)起實行。
  關(guān)于《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報管理辦法>的公告》的解讀
  一、印發(fā)《公告》的背景
  為了進一步優(yōu)化出口退（免）稅申報程序，加強出口退（免）稅管理，提升出口退（免）稅工作效率，促進我市外向型經(jīng)濟健康發(fā)展，市局決定，從2014年8月1日起，全市范圍內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅實行單證無紙化申報，特發(fā)布本《公告》。
  二、《公告》的主要內(nèi)容
  （一）單證無紙化申報的企業(yè)范圍是如何規(guī)定的？
  1、單證無紙化申報適用于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。
  2、除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實行單證無紙化申報。
  （1）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第二條所列情形之一的；
  （2）被國家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的；
  （3）未按規(guī)定保管退（免）稅原始憑證、備案單證的。
  （二）單證無紙化申報的貨物范圍是如何規(guī)定的？
  除具下列情形之一的出口貨物，實行單證無紙化申報：
  1、出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點的（不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點、FOB價外其他價格成交引起的S636、S336疑點）；
  2、視同自產(chǎn)貨物；
  3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第一條第（二）項第2目以外的視同出口貨物。
  （三）單證無紙化申報是否就不需要提供所有退（免）稅單證了？
  符合單證無紙化申報條件的出口貨物，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條第（二）項第2目的規(guī)定提供申報資料，其中第（5）點規(guī)定的原始憑證在申報退（免）稅時免于提供，但需按月按明細表載明的申報順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊，留存企業(yè)備查。
  （四）單證無紙化申報后，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅辦理是否便利了？
  實行單證無紙化申報，由于簡化了退稅資料，優(yōu)化了申報流程，減輕了生產(chǎn)企業(yè)傳遞退（免）稅憑證的壓力，很大程度上降低了傳遞風險，便利了生產(chǎn)企業(yè)退稅申報辦理。
  （五）符合單證無紙化申報條件的生產(chǎn)企業(yè)，可否不實行單證無紙化申報，按原規(guī)定提供退（免）稅原始憑證？
  符合單證無紙化申報條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無紙化申報資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個內(nèi)不得進行單證無紙化申報。
  （六）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生何種情形會被取消單證無紙化申報資格？
  屬于下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，從稅務(wù)機關(guān)通知之日的次月起，12個月內(nèi)取消其單證無紙化申報資格。在取消單證無紙化申報資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報退（免）稅時，按照24號公告第四條第（二）項規(guī)定提供申報資料。
  1、稅務(wù)機關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無紙化申報錯誤較多的；
  2、稅務(wù)機關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；
  3、稅務(wù)機關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有本公告第六條所列情形而按照單證無紙化辦法申報出口退（免）稅的。
  三、公告的執(zhí)行時間
  2014年8月1日（申報日期）起實行。