法釋[2002]30號 最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋
法釋[2002]30號

  《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》已于2002年9月9日由最高人民法院審判委員會第1241次會議通過。現(xiàn)予公布，自2002年9月23日起施行。

  二○○二年九月十七日

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋（法釋[2002]30號）

  為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下：

  第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：

  （一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

  （二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

  （三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

  （四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。

  第二條 具有下列情形之一的，應(yīng)當認定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

  （一）騙取出口貨物退稅資格的；

  （二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

  （三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；

  （四）以其他手段騙取出口退稅款的。

  第三條 騙取國家出口退稅款5萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款250萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

  第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”：

  （一）造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

  （二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的；

  （三）情節(jié)嚴重的其他情形。

  第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴重情節(jié)”：

  （一）造成國家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

  （二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的；

  （三）情節(jié)特別嚴重的其他情形。

  第六條 有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

  第七條 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

  第八條 國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

  第九條 實施騙取出口退稅犯罪，同時構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

  

附件：
最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋