財(cái)政部 財(cái)稅[2004]116號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題的通知

財(cái)政部
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2004]116號(hào)

  
  【注：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)），本文自2012年7月1日起全文失效。】
  
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
  
  針對(duì)有關(guān)地區(qū)在執(zhí)行出口退稅政策中反映的一些問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)將出口貨物退(免)稅若干具體問(wèn)題規(guī)定如下：
  
  一、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2003]238號(hào))第四條所述“……外商投資企業(yè)采購(gòu)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備……”是指：
  
  1、在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)[1997]37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄))(鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi))的投資項(xiàng)目，采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅；
  
  2、在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國(guó)家計(jì)委、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(第21號(hào)令)中鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)、目，采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅。
  
  不予退稅的設(shè)備范圍以國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》為準(zhǔn)。
  
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào))中規(guī)定的“投資各方的貨幣投資總額”(含企業(yè)借款)，包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2002]197號(hào))規(guī)定的“外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)主管部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目批準(zhǔn)書(shū)復(fù)印件”修改為“中華人民共和國(guó)外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件”。
  
  外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。
  
  二、出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
  
  一般納稅人：
  
  銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
  
  小規(guī)模納稅人：
  
  應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率
  
  出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。
  
  不予退(免)稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
  
  三、免稅出口卷煙轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，按出口卷煙含消費(fèi)稅的金額占全部銷(xiāo)售額的比例計(jì)算分?jǐn)偂Ｓ?jì)算出口卷煙含稅金額的公式如下：
  出口卷煙含稅金額=出口數(shù)量×銷(xiāo)售價(jià)格÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  
  當(dāng)出口卷煙同類(lèi)產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，公式中的銷(xiāo)售價(jià)格為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格；高于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，公式中的銷(xiāo)售價(jià)格為實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格。
  
  四、國(guó)外客戶(hù)推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門(mén)出具出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)的，出口企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)。
  
  五、承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時(shí)，須提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。
  
  六、外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退(免)稅。
  
  七、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具代理出口證明后，要及時(shí)上傳有關(guān)電子信息，并在年終清算期內(nèi)對(duì)已簽發(fā)的《代理出口產(chǎn)品證明》進(jìn)行清理，對(duì)出口企業(yè)未按規(guī)定收齊《出口收匯核銷(xiāo)單》的，要函告委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須對(duì)該批貨物按內(nèi)銷(xiāo)征稅。
  
  八、本通知除第一條外，其他各條自2004年1月1日起執(zhí)行。
  
  特此通知
  
  財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
  二00年七月十日
  
  
  
  

附件：
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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知
國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知

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