上海市地方稅務(wù)局 滬地稅函[2017]31號 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人與天使投資個人投資抵扣有關(guān)個人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》的通知

上海市地方稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人與天使投資個人投資抵扣有關(guān)個人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》的通知
滬地稅函[2017]31號

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人與天使投資個人投資抵扣有關(guān)個人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》的通知
  滬地稅函[2017]31號
  全文有效
  2017年7月14日
  各區(qū)稅務(wù)局、市稅務(wù)三分局：
  為全面落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）的有關(guān)規(guī)定，市局制定了《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人與天使投資個人投資抵扣有關(guān)個人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》，請按照執(zhí)行。
  各分局要密切關(guān)注上述政策的執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時向市局（所得稅處）反映。
  特此通知。
  有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人與天使投資個人投資抵扣有關(guān)個人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）
  目錄：
  事項(xiàng)名稱1：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人符合投資抵扣優(yōu)惠備案（備案類）
  事項(xiàng)名稱1.1：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資抵扣報告（報告類）
  事項(xiàng)名稱1.2：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資抵扣申報（申報類）
  事項(xiàng)名稱2：天使投資個人符合投資抵扣優(yōu)惠備案（備案類）
  事項(xiàng)名稱2.1：天使投資個人投資抵扣報告（報告類）
  事項(xiàng)名稱2.2：天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)投資抵扣申報（申報類）
  事項(xiàng)名稱2.3：天使投資個人轉(zhuǎn)讓上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股票投資抵扣申報（申報類）
  事項(xiàng)名稱2.4：天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)清算登記（登記類）
  事項(xiàng)名稱2.5：被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股東信息變更報告（報告類）
  事項(xiàng)名稱3.0：被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)情況核實(shí)
  事項(xiàng)名稱1：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人符合投資抵扣優(yōu)惠備案（備案類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，受理合伙創(chuàng)投企業(yè)符合投資抵扣優(yōu)惠備案手續(xù)。
  二、受理資料：
  《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》（附表1）
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在合伙創(chuàng)投企業(yè)上報的《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》填寫“備案編號”并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：納稅人需將下列資料留存?zhèn)洳?
  1.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；
  2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；
  3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；
  4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：
  （1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；
  （2）接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料；
  （3）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；
  （4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。
  事項(xiàng)名稱1.1：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資抵扣報告（報告類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，受理合伙創(chuàng)投企業(yè)情況報告。
  三、受理資料：
  《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》（附表2）
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在合伙創(chuàng)投企業(yè)上報的《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：納稅人需將下列資料留存?zhèn)洳?
  1.合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿2年當(dāng)年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資證明（包括但不限于工商登記資料、銀行出資證明、合伙創(chuàng)投企業(yè)出具的實(shí)繳出資證明等）；
  2.合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每年度合伙創(chuàng)投企業(yè)分配所得的證明資料（包括但不限于合伙協(xié)議等）。
  事項(xiàng)名稱1.2：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資抵扣申報（申報類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，受理個人合伙人納稅申報。
  四、 受理資料：
  《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在納稅人上報的《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：
  個人合伙人的個人所得稅年度申報，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
  事項(xiàng)名稱2：天使投資個人符合投資抵扣優(yōu)惠備案（備案類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，受理天使投資個人與初創(chuàng)科技型企業(yè)符合投資抵扣優(yōu)惠備案手續(xù)。
  二、受理資料：
  1.《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》（附表3）；
  2. 天使投資個人身份證件及承諾書（附件1）；
  3.天使投資個人與其親屬持有初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例的說明。
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在天使投資個人與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同上報的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》填寫“備案編號”并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：納稅人需將下列資料留存?zhèn)洳?
  1.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料；
  2.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：
  （1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；
  （2）接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料；
  （3）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；
  （4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。
  事項(xiàng)名稱2.1：天使投資個人投資抵扣報告（報告類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)次月15日內(nèi)，受理天使投資個人投資抵扣報告。
  二、受理資料：
  1.《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》（附表4）；
  2.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》；
  3.涉及抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在天使投資個人上報的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：無。
  事項(xiàng)名稱2.2：天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)投資抵扣申報（申報類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于天使投資個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生次月15日內(nèi)，受理股權(quán)受讓方扣繳申報。
  五、受理資料：
  《扣繳個人所得稅報告表》
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《扣繳個人所得稅報告表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在扣繳義務(wù)人上報的《扣繳個人所得稅報告表》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：
  天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，扣繳義務(wù)人、天使投資個人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
  事項(xiàng)名稱2.3：天使投資個人轉(zhuǎn)讓上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股票投資抵扣申報（申報類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅[2010]70號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  天使投資個人投資未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市，天使投資個人轉(zhuǎn)讓上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股票的，各分局于證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，受理天使投資個人清算申報。
  二、受理資料：
  1.《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》；
  2.經(jīng)被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在納稅人上報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：無。
  事項(xiàng)名稱2.4：天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)清算登記（登記類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，各分局于初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算后受理天使投資個人清算登記。
  二、受理資料：
  《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在天使投資個人上報的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》填寫“注銷清算時間”與“清算前已抵扣投資額”，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：無。
  事項(xiàng)名稱2.5：被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股東信息變更報告（報告類）
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、受理時間：
  各分局于初創(chuàng)科技型企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動次月15日內(nèi)，受理初創(chuàng)科技型企業(yè)股東信息變更報告。
  二、受理資料：
  《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》
  三、工作期限：當(dāng)場辦結(jié)。
  四、工作流程：受理窗口。
  五、審核納稅人報送的資料是否齊全，《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》是否按填表說明的要求填寫完整清晰。
  六、按照金稅三期系統(tǒng)要求完成信息錄入。
  七、回復(fù)方式：在初創(chuàng)科技型企業(yè)上報的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。
  八、其他事項(xiàng)：
  初創(chuàng)科技型企業(yè)股東變更涉及對天使投資個人的，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個人”字樣。
  事項(xiàng)名稱3.0：被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)情況核實(shí)
  依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅[2017]38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）
  分局工作要求：
  一、各分局在合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，對初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，于15個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)請初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。
  二、各分局收到其他稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請?zhí)峤凰牫鮿?chuàng)科技型企業(yè)相關(guān)資料的，應(yīng)積極配合。