福建省財(cái)政廳; 福建省國(guó)家稅務(wù)局 閩財(cái)稅[2016]4號(hào) 福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知

福建省財(cái)政廳; 福建省國(guó)家稅務(wù)局
福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知
閩財(cái)稅[2016]4號(hào)

福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知
  閩財(cái)稅[2016]4號(hào)
  全文有效
  2016年2月4日
  各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、國(guó)家稅務(wù)局：
  為適應(yīng)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)跨區(qū)域變化，規(guī)范福建省（不含廈門(mén)，下同）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理，現(xiàn)予發(fā)布《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》，自本通知公布之日起施行。
  特此通知。
  跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法
  第一章 總則
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條本辦法所稱(chēng)總分支機(jī)構(gòu)，是指由同一法人設(shè)立，在福建省跨地區(qū)（指跨市、縣、區(qū)，下同）經(jīng)營(yíng)，且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。其中，總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督管理責(zé)任，分支機(jī)構(gòu)不包括特許經(jīng)營(yíng)和自愿連鎖企業(yè)。
  第三條 本辦法所稱(chēng)增值稅匯總核算暫行管理辦法，是指由總機(jī)構(gòu)對(duì)總分支機(jī)構(gòu)全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對(duì)其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配，由總分支機(jī)構(gòu)按照增值稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定分別就地申報(bào)繳納增值稅的管理辦法。
  第二章 增值稅匯總核算申請(qǐng)
  第四條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，同時(shí)具備以下條件的，可按照本辦法規(guī)定方式開(kāi)展增值稅匯總核算和納稅申報(bào)（不包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的行業(yè)）。
  （一）總分支機(jī)構(gòu)均已認(rèn)定或登記為增值稅一般納稅人；
  （二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購(gòu)，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理；實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開(kāi)具情況。
  （三）總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售收入、成本費(fèi)用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；
  （四）跨設(shè)區(qū)市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)數(shù)量應(yīng)在6家以上；總分支機(jī)構(gòu)上一年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含免稅銷(xiāo)售額）一般應(yīng)在1億元以上；
  同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)的適用條件，由設(shè)區(qū)市級(jí)國(guó)稅局商同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
  （五）自申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總核算起前三個(gè)年度內(nèi)，總分支機(jī)構(gòu)均未發(fā)生虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款、騙取國(guó)家出口退稅款等稅收違法行為；
  （六）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足的其他條件。
  第五條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總核算和納稅申報(bào)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供以下資料：
  （一）申請(qǐng)報(bào)告；
  （二）總分支機(jī)構(gòu)名冊(cè)（納稅人名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、稅務(wù)登記時(shí)間等）；
  （三）總分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財(cái)會(huì)核算和管理系統(tǒng)軟件說(shuō)明書(shū)等相關(guān)資料；
  （四）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購(gòu)的證明資料；
  （五）總機(jī)構(gòu)出具的其符合本辦法規(guī)定條件的書(shū)面聲明材料。
  企業(yè)法人（總機(jī)構(gòu)）注冊(cè)登記地址不在福建省內(nèi)的，應(yīng)指定一家福建省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)，依照本辦法辦理相關(guān)增值稅匯總核算業(yè)務(wù)。
  第六條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人的申請(qǐng)資料，核實(shí)無(wú)誤后會(huì)同同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，并逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局、省財(cái)政廳。省國(guó)稅局、省財(cái)政廳依據(jù)本辦法制發(fā)文件后執(zhí)行?？偡种C(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)批復(fù)文件，分別依照本辦法相關(guān)規(guī)定辦理總分支機(jī)構(gòu)備案手續(xù)。
  第三章 稅款計(jì)算和納稅申報(bào)
  第七條 實(shí)行增值稅匯總核算的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額占總分支機(jī)構(gòu)全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比例確定應(yīng)納稅額。具體計(jì)算公式如下：
  （一）總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷(xiāo)售額×適用稅率（或征收率，下同）-總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-總機(jī)構(gòu)上期留抵稅額
  （二）總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷(xiāo)售比例
  （三）銷(xiāo)售比例=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷(xiāo)售額
  第八條 總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)售額，為總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額，包括免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。
  總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按照匯總的應(yīng)稅銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計(jì)算。
  總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?？偡种C(jī)構(gòu)用于增值稅應(yīng)稅行為以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。
  第九條 總分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅匯總核算前形成的期末留抵稅額應(yīng)分別計(jì)算抵減總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額,不匯總至總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算分配。
  分支機(jī)構(gòu)按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可根據(jù)《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》（見(jiàn)附件，簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》）計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，扣除匯總前分支機(jī)構(gòu)期末留抵稅額，一并填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表（第19欄“應(yīng)納稅額”欄），當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，本期“應(yīng)納稅額”為零，并結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
  第十條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制《分配表》傳遞給各分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。
  總機(jī)構(gòu)按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》，以及分支機(jī)構(gòu)傳遞的《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、發(fā)票清單和認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?
  分支機(jī)構(gòu)按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《分配表》填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)報(bào)送《分配表》。申報(bào)結(jié)束后，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、發(fā)票清單和認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)復(fù)印件加蓋公章后一并報(bào)送總機(jī)構(gòu)。
  第十一條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在受理總分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，總分支機(jī)構(gòu)按照本辦法第七條規(guī)定計(jì)算的金額和稅額不作“一窗式”比對(duì)。
  第四章 日常管理
  第十二條 總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
  第十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)名稱(chēng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼等。
  分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)名稱(chēng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼等。
  上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
  分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)情況報(bào)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
  第十四條 總分支機(jī)構(gòu)分別向所屬主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一向所屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)可以只確定一家分支機(jī)構(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）。
  總分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》?！秲?nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機(jī)構(gòu)印制并報(bào)其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案。
  分支機(jī)構(gòu)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)在每月征收期結(jié)束前3個(gè)工作日完成抄報(bào)稅工作。
  第十五條 總分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審批事項(xiàng)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所屬主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的相關(guān)文書(shū)向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行有關(guān)涉稅事項(xiàng)的辦理。
  第十六條 總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動(dòng)，符合本辦法第四條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向省國(guó)稅局和總機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法。
  第十七條 總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30個(gè)工作日內(nèi)主動(dòng)報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，層報(bào)省國(guó)稅局、省財(cái)政廳提請(qǐng)取消其適用本辦法。
  第十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將總分支機(jī)構(gòu)的日常管理情況通報(bào)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。
  第五章 監(jiān)督檢查
  第十九條 總分支機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)會(huì)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)后，層報(bào)省國(guó)稅局、省財(cái)政廳提請(qǐng)取消其適用本辦法。
  第二十條 總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生違反本辦法規(guī)定，或者其他增值稅違規(guī)行為的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改。再次發(fā)生違規(guī)情形的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可會(huì)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，層報(bào)省國(guó)稅局、省財(cái)政廳提請(qǐng)取消所轄總分支機(jī)構(gòu)適用本辦法。
  第二十一條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)每?jī)赡陸?yīng)至少開(kāi)展一次納稅評(píng)估工作，其中對(duì)增值稅納稅申報(bào)不實(shí)的，按適用稅率全額補(bǔ)征稅款。評(píng)估稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款等就地入庫(kù)，并將處罰結(jié)果通知同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)和總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
  第二十二條 省國(guó)稅局不定期組織或部署有關(guān)設(shè)區(qū)市局對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及稅款分配情況進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認(rèn)收入、是否按規(guī)定計(jì)算分配并繳納稅款等事項(xiàng)，
  第二十三條 總分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。
  第六章 附則
  第二十四條 生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增后跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算管理辦法另行規(guī)定。總分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，依照國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
  第二十五條 本辦法由福建省財(cái)政廳、福建省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。