福建省稅務(wù)局 閩稅政一[1994]20號(hào) 福建省稅務(wù)局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知

福建省稅務(wù)局
福建省稅務(wù)局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知
閩稅政一[1994]20號(hào)

  福建省稅務(wù)局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知
  閩稅政一[1994]20號(hào)
  全文有效
  各地、市、縣（區(qū)）稅務(wù)局，省轄市各稅務(wù)分局，省局直屬分局、外稅分局：
  新稅制實(shí)施以來，各地反映流轉(zhuǎn)稅有一些政策界限不夠明確。為保證新稅制順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
  一、《增值稅實(shí)施細(xì)則》第五條第四款的“以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主”，是指貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的銷售額在該類納稅人的銷售總額中超過50%，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占該類納稅人的銷售額不到50%.
  二、省局閩稅辦[1994]2號(hào)通知所附《流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表填表說明》第七條公式中增值稅稅率分別為：外購農(nóng)產(chǎn)品為10%：外購其他項(xiàng)目為14%.
  三、凡是正式認(rèn)定和新開業(yè)臨時(shí)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)從認(rèn)定之日起十五日內(nèi)將納稅人的有關(guān)情況上報(bào)縣（市）局錄入計(jì)算機(jī)后，將軟盤分別上報(bào)地（市）局和省局。
  四、因委托加工而發(fā)生材料移庫，不能視同銷售征收增值稅。
  五、委托代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅，委托方應(yīng)于收到受托方開具的代銷清單之日，按實(shí)際結(jié)算價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票：受托方采取另行收取手續(xù)費(fèi)方式，應(yīng)按手續(xù)費(fèi)金額開具普通發(fā)票給委托方。對(duì)受托方所取得的這部分手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)收“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。
  六、“代購貨物”是指以委托方的名義進(jìn)行代購貨物并交給委托方，代購者只收取手續(xù)費(fèi)的行為：代購方獲取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。但對(duì)代購方先以自己的名義購進(jìn)貨物后，再交給委托方的代購貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。
  七、逾期不退的包裝物押金，仍為含稅銷售額，應(yīng)按規(guī)定換算成不含稅的銷售額后計(jì)征增值稅。
  八、國稅發(fā)[1993]154號(hào)《國家稅務(wù)總局增值稅若干具體問題的規(guī)定》第三點(diǎn)第（二）項(xiàng)“從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人”，是指該納稅人的全部應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%.其兼營的比例計(jì)算方法如下：
  批發(fā)或零售貨物所占比例＝外購貨物的批發(fā)或零售銷售額÷企業(yè)總的銷售額×100%.
  九、對(duì)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但帳證不健全的增值稅一般納稅人以及帳證健全的小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)為帳證健全一般納稅人的，其期初存貨已征稅款，應(yīng)以認(rèn)定之日的實(shí)際存貨數(shù)按規(guī)定計(jì)算，并從庫存成本中分離出來。
  十、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在銷售應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地繳納增值稅。如屬增值稅一般納稅人，銷售發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)憑其提供的稅務(wù)登記證副 本，按17%稅率計(jì)算繳納增值稅，對(duì)其提供此項(xiàng)勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)準(zhǔn)予在銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)未提供稅務(wù)登記證副本的一般 納稅人，比照固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物提供外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的征稅規(guī)定按6%征收率征收增值稅，但機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)納稅人在銷售發(fā)生地 繳納的增值稅款，可從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。
  在銷售勞務(wù)發(fā)生地凡未繳納增值稅的，回機(jī)構(gòu)所在地后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)補(bǔ)稅。