福建省國(guó)家稅務(wù)局 閩國(guó)稅流[1994]26號(hào) 福建省專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉審計(jì)制度

福建省國(guó)家稅務(wù)局
福建省專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉審計(jì)制度
閩國(guó)稅流[1994]26號(hào)

  福建省專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉審計(jì)制度
  閩國(guó)稅流[1994]26號(hào)
  全文有效
  1994年2月15日
  為加強(qiáng)增值稅管理，防止不法分子利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)用發(fā)票)偷稅騙稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和國(guó)家對(duì)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。本制度的適應(yīng)范圍為除實(shí)行“金稅工程”外的全省增值稅一般納稅人和本省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  一、資料申報(bào)
  (一)增值稅一般納稅人在納稅申報(bào)期進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
  1、根據(jù)當(dāng)期已使用的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)記錄的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)登記冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱《存根聯(lián)登記冊(cè)》)。
  2、當(dāng)期取得允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及據(jù)此記錄的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》)。
  (二)納稅人對(duì)報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)按下列順序裝訂：
  銷(xiāo)售方是一般納稅人的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、銷(xiāo)售方由稅務(wù)所為規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，銷(xiāo)售方退回取得的不得計(jì)算抵扣的紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)。每50張裝訂一冊(cè)，不足則按實(shí)際裝訂，并在每張憑證上依序編號(hào)。裝訂時(shí)應(yīng)加裝封面(式樣附后)。
  (三)納稅人報(bào)送的《存根聯(lián)登記冊(cè)》和《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》所填數(shù)據(jù)與存根聯(lián)和抵扣聯(lián)必須相一致。
  (四)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)將小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)填入《存根聯(lián)登記冊(cè)》，按時(shí)上報(bào)《存根聯(lián)登記冊(cè)》。
  (五)《存根聯(lián)登記冊(cè)》和《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》中的“發(fā)票號(hào)碼”欄的內(nèi)容包括發(fā)票類(lèi)別、地名、年號(hào)、順序號(hào)，具體填法如下：
  1、類(lèi)別：由3位代碼組成，第一位代表發(fā)票版本的語(yǔ)言文字，用1、2、3、4分別表示中文、中英文、藏文、維文；第二位代表發(fā)票聯(lián)次，用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票金額版本；用0、1、2、3分別表示電腦發(fā)票、萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版、千萬(wàn)元版。
  2、地名：按專(zhuān)用發(fā)票右上角所注明的地名填入。
  3、年號(hào)：按專(zhuān)用發(fā)票右上角或票根批次中所注明的年號(hào)填入。
  4、順序號(hào)：按專(zhuān)用發(fā)票右上角所注明的順序號(hào)填入。
  二、資料審核
  稅務(wù)征收機(jī)關(guān)在收到納稅人報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)登記冊(cè)及相應(yīng)的憑證原件后，應(yīng)進(jìn)行以下幾方面的審核：
  1、填報(bào)的《存根聯(lián)登記冊(cè)》和《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》是否符合要求；《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》是否與憑證原件相符。
  2、憑證原件是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)。
  3、憑證原件封面內(nèi)容是否填寫(xiě)正確齊全。
  4、實(shí)際冊(cè)數(shù)、份數(shù)及《存根聯(lián)登記冊(cè)》、《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》與《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄是否相符。
  5、專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)的字跡是否清晰。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后在《增值稅納稅申報(bào)表》第二聯(lián)蓋章，并在《存根聯(lián)登記冊(cè)》和《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》上簽字。
  三、資料處理
  稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的資料作如下處理：
  1、將審核后的《存根聯(lián)登記冊(cè)》，與稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人填開(kāi)的《存根聯(lián)登記冊(cè)》一起，按一定順序匯總整理，每40份裝訂一冊(cè)，并填寫(xiě)“專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)”(存根聯(lián))、“登記冊(cè)裝訂封面”(以下簡(jiǎn)稱“裝訂封面”，式樣附后)。
  2、將審核后的《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》匯總，按一定順序每40份裝訂一冊(cè)，并填寫(xiě)“裝訂封面”按月份順序編號(hào)。
  3、每月15日前將以上資料送上計(jì)算機(jī)錄入機(jī)關(guān)。
  四、資料錄入
  計(jì)算機(jī)錄入機(jī)關(guān)應(yīng)將本月收到的《存根聯(lián)登記冊(cè)》和《抵扣聯(lián)登記冊(cè)》的數(shù)據(jù)于本月25日前錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，錄入內(nèi)容包括：
  1、專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)：發(fā)票類(lèi)別、發(fā)票字軌號(hào)碼、填開(kāi)日期、購(gòu)貨方納稅人登記號(hào)、金額、稅額及銷(xiāo)貨方納稅人登記號(hào)。紅字存根聯(lián)的金額和稅額為負(fù)數(shù)。作廢發(fā)票也要錄入計(jì)算機(jī)。
  2、專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)：發(fā)票類(lèi)別、發(fā)票字軌號(hào)碼、填開(kāi)日期、購(gòu)貨方納稅人登記號(hào)、金額、稅額及銷(xiāo)貨方納稅人登記號(hào)。紅字抵扣聯(lián)的金額和稅額為負(fù)數(shù)。
  3、為提高效率，保證質(zhì)量，對(duì)錄入專(zhuān)用發(fā)票的范圍，暫定為購(gòu)銷(xiāo)雙方均在本省，且稅額在500元(含500元)以上的專(zhuān)用發(fā)票。
  4、錄入單位在資料錄入后，應(yīng)對(duì)每張資料中的金額、稅率和稅額關(guān)系是否正確進(jìn)行檢查，即：
  金額×稅率=稅額
  五、交叉審核
  (一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票采用計(jì)算機(jī)實(shí)行縣(市)級(jí)、地(市)級(jí)、省級(jí)三級(jí)交叉審核制度。
  (二)縣級(jí)負(fù)責(zé)本級(jí)專(zhuān)用發(fā)票使用情況審核。對(duì)上月輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)于次月5日內(nèi)將跨縣的數(shù)據(jù)報(bào)送地區(qū)級(jí)進(jìn)行交叉審核。
  (三)地區(qū)級(jí)負(fù)責(zé)本地區(qū)跨縣(市)的專(zhuān)用發(fā)票使用情況的交叉審核。應(yīng)于每月10日內(nèi)將上月份跨地區(qū)的數(shù)據(jù)報(bào)送省級(jí)進(jìn)行交叉審核。
  (四)省稅務(wù)局負(fù)責(zé)省內(nèi)跨地市的專(zhuān)用發(fā)票使用情況的審核。
  六、傳遞核實(shí)
  (一)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行計(jì)算機(jī)交叉審核之后，對(duì)有疑問(wèn)的專(zhuān)用發(fā)票，按購(gòu)貨方企業(yè)所在地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為單位，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行歸類(lèi)，并產(chǎn)生《增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核結(jié)果通知單》或交叉審核結(jié)果數(shù)據(jù)軟盤(pán)(以下簡(jiǎn)稱“結(jié)果通知單(盤(pán))”)。
  (二)省國(guó)稅局應(yīng)將本級(jí)交叉審核后的《結(jié)果通知單(盤(pán))》于每月15日前傳遞給購(gòu)貨方所在地的地、市國(guó)稅局。
  (三)地、市國(guó)稅局應(yīng)將本級(jí)交叉審核后和上級(jí)傳遞來(lái)的《結(jié)果通知單(盤(pán))》于每月20日前傳遞給購(gòu)貨方所在地縣級(jí)國(guó)稅局。
  (四)縣級(jí)國(guó)稅局對(duì)本級(jí)交叉審核后的和上級(jí)傳遞來(lái)的《結(jié)果通知單(盤(pán))》，應(yīng)先將抵扣聯(lián)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核實(shí)后，再按國(guó)稅征發(fā)(1994)005 號(hào)文件規(guī)定填寫(xiě)《發(fā)票填寫(xiě)情況交叉?zhèn)鬟f檢查匯總表》(式樣見(jiàn)該文)，于本月底前通知銷(xiāo)貨方所在地縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，要求其協(xié)查核實(shí)存根聯(lián)的真實(shí)情況。
  (五)銷(xiāo)貨方所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)購(gòu)貨方所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)要求調(diào)查的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時(shí)地辦理。一般在5天內(nèi)反饋給對(duì)方。
  (六)購(gòu)貨方所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)《結(jié)果通知單》核實(shí)后，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告核實(shí)的結(jié)果。
  (七)國(guó)稅征收機(jī)關(guān)對(duì)交叉審核有問(wèn)題的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)立即組織人員進(jìn)一步核查，并分別不同情況進(jìn)行處理：
  1、屬于政策性錯(cuò)誤的，對(duì)銷(xiāo)售方企業(yè)按《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰，購(gòu)貨方企業(yè)扣稅憑證已抵扣的，要從本期進(jìn)項(xiàng)稅額沖減，由納稅人自行負(fù)擔(dān)。
  2、屬計(jì)算錯(cuò)誤，未造成后果的，由稅務(wù)人員進(jìn)行輔導(dǎo)，輔導(dǎo)二次仍發(fā)生錯(cuò)誤的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以罰款。已造成少收稅或多扣稅的，按偷稅的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
  3、屬于弄虛作假的， 購(gòu)銷(xiāo)雙方均以偷稅按《稅收征管法》予以處罰。
  七、其它事項(xiàng)
  (一)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)登記冊(cè)》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊(cè)》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂封面》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(存根聯(lián))登記冊(cè)裝訂封面》，由各地按統(tǒng)一格式和內(nèi)容自行印制。
  (二)計(jì)算機(jī)交叉審核的軟件由省局委托寧德地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)發(fā)和完善，各地不得隨意更改。
  本制度自1994年10月1日起執(zhí)行。
  附件：(略)