吉林省地稅局 吉地稅發(fā)[2010]184號 吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉林省地稅局
吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知
吉地稅發(fā)[2010]184號

各市州地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際，提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高土地增值稅征收水平。
  各地要從建立協(xié)調(diào)機(jī)制、開展稅源監(jiān)控、實(shí)施項(xiàng)目管理、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面著手，進(jìn)一步夯實(shí)管理基礎(chǔ)，提高管理水平。在建立協(xié)調(diào)機(jī)制方面，各地要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，加?qiáng)與國土資源、住房建設(shè)、房管、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門的配合，成立社會綜合治稅機(jī)構(gòu)，建立和完善信息共享平臺，及時(shí)掌握土地增值稅征管第一手資料。在稅源監(jiān)控方面，各地要密切關(guān)注相關(guān)部門傳遞來的房地產(chǎn)立項(xiàng)、審批、開發(fā)、竣工和銷售情況，收集本地區(qū)商品房平均售價(jià)、竣工房屋平均造價(jià)等數(shù)據(jù)，將之與納稅人土地增值稅申報(bào)、繳納情況進(jìn)行對比分析；要注意整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門掌握的房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有環(huán)節(jié)的納稅信息，對同一環(huán)節(jié)不同稅種間的征管數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，為加強(qiáng)管理提供線索；要注意開展土地增值稅稅源結(jié)構(gòu)分析，摸清本地區(qū)預(yù)征、清算新建商品房和轉(zhuǎn)讓舊房收入占總收入的比重，并與相關(guān)部門的信息進(jìn)行對比，查找管理薄弱環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目管理方面，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)注納稅人會計(jì)核算工作，督促其根據(jù)清算要求按不同項(xiàng)目合理歸集收入、成本和費(fèi)用。要從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等開發(fā)全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項(xiàng)目開發(fā)同步。在制度建設(shè)方面，各地要結(jié)合本地實(shí)際情況建立土地增值稅預(yù)征和清算長效機(jī)制，細(xì)化清算規(guī)程，明確相關(guān)措施，為加強(qiáng)稅種管理提供機(jī)制上的保證。
  二、調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1.5%，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至1萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2%、3%、4%。
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項(xiàng)、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對同一開發(fā)項(xiàng)目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。
  各地要建立土地增值稅預(yù)征與營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)稅目同步申報(bào)、同步征收和同步管理的“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作。下一步，省局將調(diào)整綜合征管系統(tǒng)，在房地產(chǎn)一體化模塊的“項(xiàng)目申報(bào)”功能中添加土地增值稅稅種，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅和預(yù)征土地增值稅進(jìn)行同步控管。各地要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，一方面要加強(qiáng)稅收宣傳力度，向納稅人及時(shí)公開土地增值稅“三同步”預(yù)征管理要求，提高納稅人對稅法的遵從度。另一方面要簡化辦稅流程，合并稅務(wù)文書和報(bào)表，提高辦稅效率，方便納稅人。各地要切實(shí)按照稅收法律法規(guī)要求進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作，確保土地增值稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，保障稅收收入平穩(wěn)均衡入庫。
  三、建立長效機(jī)制，加大工作力度，全面深入開展土地增值稅清算工作。
  各地要充分認(rèn)識清算對實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵作用，高度重視清算工作，建立清算長效機(jī)制。要進(jìn)一步加大力度，全面深入地開展土地增值稅清算工作。
  一是加強(qiáng)源泉控管，動態(tài)掌握符合清算條件的項(xiàng)目底數(shù)。各地要以市縣為單位，按季對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行排查，全面了解房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)程，對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案，建立清算項(xiàng)目底冊，動態(tài)掌握應(yīng)進(jìn)行清算項(xiàng)目的底數(shù)，省局將不定期地對各地清算項(xiàng)目底冊進(jìn)行抽查。
  二是加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅人及時(shí)清算。各地要通過召開輔導(dǎo)會議、發(fā)送宣傳資料等形式，對房地產(chǎn)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，使之及時(shí)了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申報(bào)的準(zhǔn)確性。
  三是嚴(yán)格清算審核。各地要嚴(yán)格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，對納稅人報(bào)送的清算資料開展審核。要重點(diǎn)審核收入和扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。對收入的審核要關(guān)注非直接銷售、用開發(fā)產(chǎn)品換取其它經(jīng)濟(jì)利益是否計(jì)入項(xiàng)目收入，計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)對實(shí)際發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。
  四是結(jié)合重點(diǎn)稅源檢查工作，全面深入開展土地增值稅清算。各地要將深入開展清算工作與正在進(jìn)行的土地增值稅檢查工作結(jié)合起來，按年初檢查通知要求開展好重點(diǎn)稅源清算，年底前對符合清算條件、應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目要全部進(jìn)行清算，省局將按季度對各地土地增值稅征收情況和清算情況進(jìn)行通報(bào)
  四、提高核定征收率，規(guī)范核定征收。
  各地要嚴(yán)格依照相關(guān)文件的規(guī)定界定核定征收范圍，對以核定代替清算的行為要立即糾正。對確需核定征收的，要從嚴(yán)確定核定征收率，原則上不得低于5%，各地可結(jié)合本地實(shí)際情況，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型確定核定征收率，并報(bào)省局備案。要以調(diào)整土地增值稅核定征收率為契機(jī)，引導(dǎo)和督促企業(yè)建帳，不斷提高查實(shí)清算企業(yè)在全行業(yè)中的比重，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益的作用。
  五、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善考評機(jī)制。
  各地要將土地增值稅征管質(zhì)量提高情況列入年度工作考核內(nèi)容，對預(yù)征“三同步”機(jī)制、清算的進(jìn)程和質(zhì)量提出具體要求，并切實(shí)抓好落實(shí)。省局將繼續(xù)開展土地增值稅檢查工作，對各地土地增值稅征管情況進(jìn)行考評。省局已經(jīng)檢查過的地區(qū)，要針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真整改，省局將適時(shí)對整改和工作進(jìn)展情況進(jìn)行復(fù)查。各地要將本地區(qū)上半年工作情況和存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)并向省局匯報(bào)。
  本通知自文到之日起執(zhí)行，各市州局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。
  附件：土地增值稅清算計(jì)劃表。（略）

附件：
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉林省地稅局 吉地稅發(fā)[2010]184號 吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知。