針對技術(shù)落后、預(yù)算短缺、執(zhí)法不公難題——美國將推動稅收征管改革

美國總統(tǒng)拜登自上任以來，“大手筆”的經(jīng)濟刺激計劃頻出。為了提供財力保障，5月20日美國財政部發(fā)布了《美國家庭計劃稅收遵從議程》報告（以下簡稱《稅收遵從議程》報告），提出重整美國國內(nèi)收入局資源、加強涉稅信息報告、全面升級信息系統(tǒng)及規(guī)范報稅代理人（Tax Preparer，指有資格代表個人和企業(yè)計算、提交和簽署所得稅申報表的專業(yè)人員）4項措施，以期增加稅收收入，減少稅收流失（實繳稅款和應(yīng)繳稅款之間的差額）。

稅收流失規(guī)模驚人  三大問題亟待解決

據(jù)美國財政部分析，2019年美國稅收流失總計近6千億美元，如不加以解決，未來10年將增至約7萬億美元，相當(dāng)于應(yīng)繳稅款的15%。由于相比工資薪金等勞動所得，從資本中獲取的收益更難以監(jiān)管，因此富人可能從中獲益更多，況且他們擁有將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅地等避稅手段。同時，巨大的稅收流失意味著，當(dāng)上層決策者選擇增加赤字，減少對必要優(yōu)先事項的支出或進一步增稅時，合規(guī)納稅人可能被征收更多的稅款，負擔(dān)更高的成本。因此，需要出臺新的稅收遵從措施，大幅增加稅收，提高稅制的公平性。

目前，美國國內(nèi)收入局面臨技術(shù)落后、預(yù)算短缺和執(zhí)法不公三大難題：

技術(shù)落后。美國國內(nèi)收入局用于處理個人納稅申報的個人申報主表系統(tǒng)，每年至少處理1.5億份個人申報表，涉及1.2萬億美元收入。該系統(tǒng)設(shè)計于1962年，是美國聯(lián)邦政府最古老的、風(fēng)險最高的信息系統(tǒng)之一。用于處理企業(yè)申報的系統(tǒng)同樣落后，嚴重影響了稅收征管。個人申報主表系統(tǒng)的傳統(tǒng)計算架構(gòu)也已無法適應(yīng)當(dāng)今納稅人實時數(shù)據(jù)訪問、實時交互及其他以用戶為中心的服務(wù)需求，且維護成本不斷提高。美國全國納稅人倡議組織曾警告：“美國國內(nèi)收入局在一個有60年歷史的‘破舊地基’上架起了一座‘50層的辦公樓’，而且每年還要增加‘幾層樓’。在某一刻，‘整個建筑物’都可能倒塌?！?/font>

預(yù)算短缺。2010年~2021年，美國國內(nèi)收入局的整體預(yù)算下降了18.5％，執(zhí)法預(yù)算下降了15％。財政預(yù)算的下降導(dǎo)致其員工數(shù)量減少了20％，其中稅收專員減少了50％，聘用的審計復(fù)雜申報表的人員也減少了35％?！抖愂兆駨淖h程》報告顯示，2010年~2018年，由于人員流失和預(yù)算削減，申報表審計率從0.93％下降至0.51％，降幅達45％。其中對收入100萬美元以上個人納稅人的審計率從8.4％下降至3.2％，降幅近62％；對資產(chǎn)規(guī)模達200億美元以上公司的審計率從98％下降至49％，降幅達50%。

執(zhí)法不公。過去10年中，美國國內(nèi)收入局因難以保證專業(yè)審計師隊伍的力量，降低了對高收入納稅人的審計率，而研究表明，高收入納稅人及其企業(yè)是稅收流失的主要來源。自2010年以來，對申請所得稅抵免納稅人的審計率從2.39%下降至1.41%，降幅約40%，對年收入超過1000萬美元納稅人的審計率從18.38%下降至6.66%，降幅近65%。另外，現(xiàn)行稅收征管制度的一些漏洞，也可能對有豐富資源的企業(yè)納稅人更有利，因為相對于低收入納稅人，他們更容易在稅收籌劃方面獲得幫助，獲得對其更有利的結(jié)果。

提供巨額資金支持  四項措施力促稅收遵從

拜登政府提議對美國稅收征管制度進行全面改革，通過向美國國內(nèi)收入局撥付更多的資金，加強定向?qū)徲嬃Χ?，改善納稅服務(wù)等方式，提高納稅人遵從意愿，建立更加公平的稅收制度?！抖愂兆駨淖h程》報告提出的遵從措施主要有以下4點：

向美國國內(nèi)收入局提供解決復(fù)雜逃稅問題所需的資源。在未來10年中，以年均不超過10%的增速，增加對美國國內(nèi)收入局近800億美元的資金投入。同時準備一定量的資金用于較大的固定成本投資，比如信息化改造、改進數(shù)據(jù)分析方法、雇傭和培訓(xùn)專門從事復(fù)雜執(zhí)法活動的稅務(wù)執(zhí)法人員等。這些人如果缺乏必要的技能和經(jīng)驗，就沒有能力分析全球高凈值人群、合伙企業(yè)或重大復(fù)雜的交易調(diào)查項目。

向美國國內(nèi)收入局提供更完整的第三方信息。《稅收遵從議程》報告顯示，當(dāng)美國國內(nèi)收入局可以用第三方數(shù)據(jù)核實納稅人申報信息，稅法遵從度將超過95%，如果缺乏第三方數(shù)據(jù)，這一數(shù)字不足50%。美國政府問責(zé)局和國內(nèi)收入局一致認為，第三方信息報告能夠使不明來源的收入更加“透明”，是提高稅法遵從度的最有效方法之一。拜登政府提議，不向納稅人提出額外要求。美國國內(nèi)收入局應(yīng)充分利用金融機構(gòu)已掌握的賬戶信息，更有針對性地開展執(zhí)法活動，加大對高收入納稅人的審計力度。當(dāng)潛在逃稅者意識到美國國內(nèi)收入局開始額外關(guān)注其以前未申報的收入時，其主動稅收遵從的意愿可能進一步提高。《稅收遵從議程》報告還要求企業(yè)對超過1萬美元的加密貨幣交易進行申報。

全面升級信息系統(tǒng)，識別逃稅行為，提升納稅服務(wù)水平。信息化、現(xiàn)代化手段的應(yīng)用，能夠讓美國國內(nèi)收入局更好地識別可疑的申報數(shù)據(jù)，應(yīng)對技術(shù)挑戰(zhàn)和安全威脅。據(jù)統(tǒng)計，美國國內(nèi)收入局每年遭受14億次的網(wǎng)絡(luò)攻擊。現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)還將有助于提高納稅服務(wù)水平，幫助符合條件的美國家庭和工人充分享受稅收抵免。

規(guī)范有償報稅代理人，加大對逃稅及協(xié)助逃稅行為的懲罰力度。在美國，大量的申報表是通過不受監(jiān)管的報稅代理人進行申報，這些報稅代理人不僅服務(wù)質(zhì)量差，甚至將納稅人的部分退稅款中飽私囊，或者在申報表沒有簽字的情況下進行稅務(wù)欺詐，即“幽靈報稅代理人”。因此，拜登政府提議對報稅代理人和簡化納稅申報措施加強監(jiān)管，并對在申報時沒有表明身份的“幽靈報稅代理人”進行額外制裁。

預(yù)期回報巨大  實施效果仍待觀察

據(jù)美國財政部稅收分析辦公室估計，以上改革措施將在未來10年減少約10%的稅收流失，增加近7千億美元的稅收收入?！抖愂兆駨淖h程》報告發(fā)布后的第二個10年，稅收收入將增加約1.6萬億美元。除此之外，納稅人的稅法遵從度及稅法的有效性和公平性也將得到顯著提升。

《美國家庭計劃》的推出，被視為中低收入群體的福音，因為其實施能夠有效提高中低收入人群收入、教育質(zhì)量和擴大就業(yè)規(guī)模。盡管拜登政府雄心勃勃，但計劃的推行仍須獲取民主黨內(nèi)部和共和黨的支持，特別是由于觸及高收入人群的利益，將面對來自富人群體的極大壓力。《稅收遵從議程》報告如果可以順利實施，預(yù)計可以在財力、人力、技術(shù)3個方面有效提高美國國內(nèi)收入局的征管水平，進而為計劃的實施提供財力支撐，但是受美國政府及其稅收政策不穩(wěn)定性的影響，能否達到預(yù)期目標，尚待時間檢驗。

作者：邢宇光 王蓓

作者單位：國家稅務(wù)總局駐北京特派辦稅收研究翻譯基地

來源：中國稅務(wù)報

幣圈遭強勢圍剿？美國重拳出擊

幣圈又滿血復(fù)活？比特幣最高反彈近40%，美國財政部卻“澆”下一盆大水，馬斯克也發(fā)話了......

美國財政部重磅消息

　　美東時間周四，美國財政部公布《美國家庭計劃稅收合規(guī)議程》報告，打擊藏匿收入的美國富人，加密貨幣也被新規(guī)傷到，未來轉(zhuǎn)賬達1萬美元需報告美國國稅局。

據(jù)第一財經(jīng)，據(jù)Bloomberg，美國財政部宣布，要求超過1萬美元的加密數(shù)字貨幣交易向美國國稅局(IRS)報告，財政部在該份稅收執(zhí)法建議報告中表示，作為現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬，那些接受加密資產(chǎn)作為支付方式的公司，轉(zhuǎn)賬交易加密資產(chǎn)的公平市價若超過1萬美元，也應(yīng)當(dāng)向IRS報告。

　　

圖片來源：美國財政部報告截圖

　　消息公布之后，加密數(shù)字貨幣交易平臺Coinbase短線下挫大約6美元，使得日內(nèi)整體漲幅收窄至大約4%。加密貨幣市場短線迅速回落，比特幣一度失守4萬美元關(guān)口。

馬斯克稱不會出售任何狗狗幣

　　同日，馬斯克繼續(xù)力挺狗狗幣。

特斯拉首席執(zhí)行官馬斯克周四表示自己不會出售狗狗幣，他在給一位推特用戶的回復(fù)中表示：“我沒有出售、也不會出售任何狗狗幣。”馬斯克還表示，他當(dāng)天早時候貼出來的那個帶有柴犬圖案的美元貼紙是一位特斯拉的支持者送給他的。

　　事實上，本次加密貨幣巨震和馬斯克脫不了干系。今年3月，特斯拉宣布允許消費者使用比特幣購買特斯拉電動車，隨后推動比特幣在4月上漲至近65000美元的歷史新高。

        不料，本月馬斯克突然翻臉，不僅特斯拉改口稱停止接受比特幣付款，馬斯克本人也發(fā)聲貶低比特幣，稱其浪費能源，不是真正的去中心化。特斯拉宣布不再接受比特幣的消息傳出后，比特幣隨即跌破50000美元關(guān)口。

　　加密對沖基金ARK36的執(zhí)行董事Ulrik Lykke表示，上周光是比特幣市場就蒸發(fā)了逾2500億美元市值，這看上去是天文數(shù)字，但在加密貨幣市場卻并不罕見。

　　值得一提的是，在收回部分失地之后，比特幣今年的漲幅仍然有37%，而以太坊迄今漲幅更是超過270%。

比特幣的價值完全基于一廂情愿

　　比特幣價格本周暴跌28%，最近的暴跌是由中國的一項聲明和埃隆·馬斯克的一條推特引發(fā)的。就在瑞銀(UBS)首席信息官馬克·海菲爾(Mark Haefele)對投資組合中持有比特幣的必要性提出質(zhì)疑后的一天，這個備受爭議的加密貨幣在華爾街失去了更多的青睞。

　　在周四發(fā)布的一份報告中，德意志銀行(Deutsche Bank)的分析師加入了這場對話，并發(fā)表了一份題為《比特幣：時尚是俗氣之前的最后階段》(Bitcoin: trend is the last stage before tacky)的研究報告，引用了已故時尚偶像卡爾·拉格菲爾德(Karl Lagerfeld)的話。

　　德意志銀行的馬里恩·勞爾(Marion Labour)在比特幣最近一次暴跌后寫道：“對魅力和風(fēng)格適用的道理可能也適用于比特幣。就像‘時尚失態(tài)’可能會突然發(fā)生一樣，我們剛剛收到證據(jù)表明，數(shù)字貨幣也可能很快成為過去?！?/font>