全省高新檢查！8種情形或引發(fā)補稅風(fēng)險，自查要點及時掌握

近日，江蘇省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室發(fā)布《關(guān)于做好高新技術(shù)企業(yè)日常管理自查自糾工作的通知》，對外地遷入省內(nèi)高新企業(yè)一律開展實地檢查，對省內(nèi)企業(yè)不低于5%的比例進行實地檢查。在高新技術(shù)企業(yè)自查及應(yīng)對檢查中，哪些情形可能引發(fā)資格被取消從而被追繳稅款風(fēng)險，自查應(yīng)關(guān)注哪些要點，以下撰文分析。

一、江蘇開展高新全面檢查、持證期間合規(guī)風(fēng)險應(yīng)關(guān)注

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法的要求，高新證書有效期為3年，此次要求自查自糾的范圍包括2017-2019年度申請通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定且資格未被取消的企業(yè)。經(jīng)查高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)各省公布數(shù)據(jù)，2017-2019年度江蘇省申請通過高新認(rèn)定的企業(yè)為24035家，通知規(guī)定對外省市遷入企業(yè)全部核查，對省內(nèi)認(rèn)定企業(yè)不低于5%的比例，約1200家企業(yè)將可能面臨認(rèn)定小組的實地核查。

為貫徹落實“放管服”改革，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，遵照前述原則，無需再履行備案手續(xù)，原備案材料一律作為留存?zhèn)洳橘Y料。政策為企業(yè)帶來便利的同時，企業(yè)也應(yīng)就持證期間符合高新資質(zhì)承擔(dān)責(zé)任。

二、8種情形可能引發(fā)資格取消、追繳稅款風(fēng)險

（一）高新資格被取消的情形匯總

1、因企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、注銷、放棄，累計兩年未填報高新技術(shù)企業(yè)年報

例：贛高企認(rèn)發(fā)[2020]4號，因企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、注銷、放棄，累計兩年未填報高新技術(shù)企業(yè)年報，取消江西日增科技有限公司等32家企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格。

風(fēng)險提示：根據(jù)高新認(rèn)定辦法要求，企業(yè)未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況或累計兩年未填年報的，取消資質(zhì)。

2、發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，不再符合認(rèn)定條件

例：瓊科[2019]114號，根據(jù)第十七條規(guī)定，取消海南創(chuàng)娛網(wǎng)絡(luò)科技有限公司高新技術(shù)企業(yè)資格。

發(fā)生名稱變更或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（分立、合并、重組及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化）的，應(yīng)在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。

3、發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

例：吉林省下發(fā)公告指出，從2017年度起取消長春長生生物科技有限責(zé)任公司（疫苗質(zhì)量事故）高新技術(shù)企業(yè)資格。

蘇高企協(xié)[2018]18號，江蘇皇馬農(nóng)化等4家企業(yè)于2018年發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為，取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

4、在研發(fā)費用、研發(fā)人員方面弄虛作假；高新申報材料弄虛作假

例：川高企認(rèn)[2019]5號《關(guān)于取消合江縣長倫燃氣有限公司高新技術(shù)企業(yè)資格的通知》，省科技廳接實名舉報后，由科技廳、稅務(wù)局等部門工作人員及財務(wù)專家對長倫公司進行現(xiàn)場調(diào)查，通過查閱資料、詢問了解、調(diào)查取證、專家論證等方式，對舉報人反映問題進行核實，發(fā)現(xiàn)該公司在高新認(rèn)定過程中，在研發(fā)費用、研發(fā)人員方面存在弄虛作假的情況，取消其自2017年度高新資格。

5、研發(fā)費用及科技人員比例不能滿足要求

例：黔科通[2019]80號，《關(guān)于取消貴州通源道工程有限公司高新技術(shù)企業(yè)資格的通知》，經(jīng)查，通源道工程公司研究開發(fā)費用及科技人員比例不能滿足規(guī)定條件，決定自2018年取消通源道公司高薪技術(shù)企業(yè)資格。

6、日常管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不再符合認(rèn)定條件

例：津科高[2019]84號，《關(guān)于取消天津緯創(chuàng)企業(yè)管理有限公司等6家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格的公告》，根據(jù)第認(rèn)定辦法第十六條規(guī)定取消。（第十六條：日常管理過程中發(fā)現(xiàn)不符合認(rèn)定條件，并經(jīng)復(fù)核）

7、申請認(rèn)定材料存在知識產(chǎn)權(quán)作假情況

例：云南省科技廳2018年8月6日發(fā)布，云南拜特科技有限公司申請認(rèn)定材料存在知識產(chǎn)權(quán)作假情況，經(jīng)向有關(guān)部門查證核實，情況屬實，取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

8、高新收入申報不實

例：北京某建筑設(shè)計公司，所簽訂工程承包或工程施工合同中，對技術(shù)收入未單獨約定，所開具發(fā)票收入中，僅有不足10%的收入類型為工程設(shè)計、勘察服務(wù)等，其余均為工程款，主管稅局要求就申報的高新收入進行詳細說明。

（二）高新資質(zhì)被取消或引發(fā)偷稅、補繳稅款及滯納金風(fēng)險

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公示的結(jié)果，若企業(yè)符合高新技術(shù)認(rèn)定條件，僅存在兩年未填寫年報等不存在不符合條件的，在公示結(jié)果最后并未要求追繳取消資格年度享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)因弄虛作假，主觀上偽造申報材料的（如虛增研發(fā)人員虛列研發(fā)支出、知識產(chǎn)權(quán)造假、研發(fā)人員造假等），將可能被認(rèn)定為《稅收征管法》第六十三條規(guī)定的“進行虛假的納稅申報”從而被定性為偷稅，追繳稅款、滯納金并處以罰款。

因其他原因造成資質(zhì)被取消且需要追繳所享受稅收優(yōu)惠的，現(xiàn)有判決中，已有對滯納金予以支持的，即認(rèn)為應(yīng)當(dāng)就占用的國家稅款對國家作出補償，并以滯納金的形式向國家承擔(dān)經(jīng)濟賠償?shù)呢?zé)任。

三、高新技術(shù)企業(yè)自查要點及風(fēng)險提示

（一）是否按照相關(guān)規(guī)定及時進行企業(yè)更名、及時填寫高新年報

案例：某設(shè)計公司在2017年度取得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定證書后更名，在2018、2019年度均未通過高新認(rèn)定管理工作網(wǎng)，進行高新更名，違反《高新認(rèn)定管理工作指引》，在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告的規(guī)定，在2020年度重新申報高新技術(shù)企業(yè)工作中，若填寫更名信息，則更名需要按照相應(yīng)程序發(fā)送認(rèn)定工作機構(gòu)審核，按照規(guī)定程序重新制證，影響高新申報，增加文件核對、材料填寫等風(fēng)險。

風(fēng)險提示：根據(jù)規(guī)定應(yīng)在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告，企業(yè)應(yīng)及時進行更名，并專人專責(zé)，負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)的維護，包括但不限于，在高新認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報年報、協(xié)調(diào)統(tǒng)計、稅局等部門有關(guān)高新信息的填寫審核，保證各部門報送數(shù)據(jù)除統(tǒng)計口徑差異外的一致性。

（二）就知識產(chǎn)權(quán)申報數(shù)量、相關(guān)性、對產(chǎn)品的核心支持作用自查

企業(yè)應(yīng)就知識產(chǎn)權(quán)申報數(shù)量是否符合要求，知識產(chǎn)權(quán)是否與主營業(yè)務(wù)相關(guān)，對產(chǎn)品的支持作用進行自查，目前已有地區(qū)規(guī)定2020年度申報，知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)是在2017-2019年度取得，其他地區(qū)雖然未有類似強制性規(guī)定，但可能影響知識產(chǎn)權(quán)的得分，并逐步演化為此后政策調(diào)整的方向，企業(yè)在此后年度應(yīng)當(dāng)注重知識產(chǎn)權(quán)取得的連續(xù)性。

（三）從事研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占比是否符合比例要求

案例：某保健品生產(chǎn)公司，由于分公司較多，銷售人員數(shù)量較多，為使高新申報要求達標(biāo)，將非研發(fā)人員歸為研發(fā)人員，虛假申報。

風(fēng)險提示：企業(yè)應(yīng)梳理勞動合同、社保繳納、個稅申報明細等材料，自查研發(fā)人員真實性。科技人員真實性直接關(guān)系到相應(yīng)人員能夠歸入研發(fā)費用，從而影響研發(fā)費用占比。

（四）各年度研發(fā)費用占同期銷售收入比例是否符合比例要求

案例：某建筑設(shè)計公司，對外承包工程設(shè)計及施工項目，員工總數(shù)為4500人，科技人員數(shù)量為980人，該公司加計扣除的人員人工費與高新申報的人員人工費數(shù)據(jù)差異較大，引起稅務(wù)機關(guān)關(guān)注。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在未湊夠研發(fā)費用占比，將企業(yè)招投標(biāo)部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)部門等員工，在高新申報相關(guān)材料中，虛構(gòu)工作崗位，變更為科技人員，經(jīng)對人員人工列表中的員工進行核查走訪，發(fā)現(xiàn)該公司存在虛列研發(fā)人員虛增研發(fā)費用情形。

風(fēng)險提示：研發(fā)費用歸集是否合規(guī)不僅關(guān)系到高新申報是否能夠通過，還關(guān)系到對可加計扣除研發(fā)費用數(shù)額享受的稅收優(yōu)惠是否合規(guī)。應(yīng)按研發(fā)項目或科目歸集研發(fā)費用，根據(jù)企業(yè)類型及各科目研發(fā)費用投入情況：

（1）自查研發(fā)人員真實性，工資表、個稅申報明細、勞動合同崗位信息能否相互匹配印證，領(lǐng)導(dǎo)崗位和非全職研發(fā)人員工資是否做工時分配；

（2）材料費：是否有領(lǐng)料單等支撐研發(fā)費用發(fā)生真實性

（3）折舊費：比對折舊明細表，調(diào)取固定資產(chǎn)發(fā)票，判斷設(shè)備用于研發(fā)的真實性，是否能夠與研發(fā)人員的使用相匹配；

（4）設(shè)計費：調(diào)取企業(yè)合同，依照合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)核查設(shè)計費用發(fā)生的真實性，此類費用的支付，企業(yè)應(yīng)梳理是否有相關(guān)成果報告、測試記錄、勘察報告等。

（五）高新收入的“高新”性及占比是否達標(biāo)

案例：某生態(tài)環(huán)境治理公司，承接園林設(shè)計、生態(tài)規(guī)劃、治理等工程施工、設(shè)計服務(wù)，該公司承建的園林規(guī)劃建設(shè)、生態(tài)建設(shè)項目多為大型項目，對應(yīng)合同額較高，既包含園林規(guī)劃設(shè)計也包含項目建筑施工，因此一方面涉及到如何認(rèn)定高新收入的問題，一方面涉及到合同中未明確標(biāo)明涉及等額度的，高新收入如何確定問題。稅務(wù)機關(guān)在對該企業(yè)的高新專項檢查中，要求該企業(yè)就高新收入的確定及占比作出說明。

風(fēng)險提示：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占據(jù)收入總額的60%，其中主要產(chǎn)品收入應(yīng)不低于高新收入的50%。因此，高新收入自查包括兩個比例的自查，就高新服務(wù)收入而言，一般建議企業(yè)就高新服務(wù)收入合同向技術(shù)市場予以備案，獲得第三方認(rèn)可，未登記備案的，應(yīng)就如工程項目中用到的高新技術(shù)結(jié)合工程項目形成文字說明，以應(yīng)對高新檢查。其次，應(yīng)保證在例如3項不同類型高新產(chǎn)品中，應(yīng)有1項主要產(chǎn)品高新收入占總的高新收入比例不低于50%。

來源：華稅